Письма ведомств
Письма ФНС, Минтруда, Минфина, Роструда и СФР о зарплате, НДФЛ, страховых взносах и кадрах. У каждого письма видно, какой оно силы: обязательное для налоговых органов, опубликованное ведомством или частное разъяснение.
Найдено 33 письма, страница 1 из 2
- Как исчислять страховые взносы с выплат директору — единоличному исполнительному органу коммерческой организации, если начисленная за месяц сумма меньше МРОТ?Ответ: Коммерческая организация обязана считать взносы по такому лицу с базы не менее МРОТ за каждый месяц, независимо от фактически отработанного времени; при неполном месяце полномочий МРОТ определяется пропорционально календарным дням. В отчётности сумму не менее МРОТ отражают независимо от фактической выплаты.Письмо ФНС от 01.09.2026 № БС-36-11/7576@
- Если директор — единоличный исполнительный орган коммерческой организации в месяце получил выплаты меньше МРОТ (отпуск, болезнь), базу по взносам за этот месяц брать равной МРОТ?Ответ: Да. Абзац 2 п. 1 ст. 421 НК обязывает коммерческие организации исчислять взносы с месячной базы не ниже МРОТ; исключений для оплачиваемого отпуска или временной нетрудоспособности нет.Письмо ФНС от 25.08.2026 № БС-29-11/2356@
- Облагаются ли страховыми взносами расходы на бесплатное трехразовое горячее питание вахтовиков, если оно предоставляется по коллективному договору или локальному акту?Ответ: Если питание установлено законодательством РФ, субъекта РФ или решением местного органа, взносами не облагается. Если оно предоставляется по коллективному договору или локальному акту организации, то облагается как выплата в натуральной форме в рамках трудовых отношений.
- Входят ли периоды отпуска за свой счет генерального директора в страховой стаж, если организация не ведет деятельность, не платит директору и начисляет взносы из МРОТ?Ответ: Не входят. В период отпуска без сохранения заработной платы зарплата не выплачивается, поэтому страховые взносы не начисляются и не уплачиваются, и такой период не может быть учтен в страховом стаже.Письмо СФР от 03.07.2026 № 25-20/36712
- Работодатель возмещает работнику расходы по переезду и обустройству на новом месте жительства: облагать ли эти суммы НДФЛ и страховыми взносами?Ответ: Если возмещение производится по статье 169 ТК РФ, суммы не облагаются НДФЛ и страховыми взносами в размерах, установленных коллективным договором, локальным нормативным актом или соглашением сторон, при наличии подтверждающих документов. Правомерность возмещения вновь принятому работнику, проживающему в другой местности, разъясняет Минтруд России.Письмо Минфина от 24.06.2026 № 03-04-06/53740
- Включаются ли дивиденды, полученные организацией-субъектом МСП, в общую сумму доходов для расчета 70-процентной доли доходов от обрабатывающего производства при применении пониженного тарифа 7,6%?Ответ: Да, дивиденды признаются внереализационными доходами и учитываются в общей сумме доходов при расчете доли доходов, необходимой для применения единого пониженного тарифа страховых взносов по пункту 2.5 статьи 427 НК.Письмо Минфина от 22.06.2026 № 03-15-05/52717
- Работники уволены в ноябре–декабре, годовую премию получают в январе: отражать ли их в полях «Среднесписочная численность работников» и «Численность работающих застрахованных лиц» раздела 2 ЕФС-1?Ответ: В поле «Среднесписочная численность работников» уволенных не учитывают. В поле «Численность работающих застрахованных лиц по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» их отражают в I квартале, если премия начислена в январе.Письмо СФР от 31.03.2026 № 19-20/15913
- Работнику в феврале установлена инвалидность 2-й группы: как в разделе 2 ЕФС-1 за I квартал 2026 года отразить пониженный тариф 0,12%?Ответ: Льгота применяется с 1 февраля, поскольку инвалидность установлена в феврале. В разделе 2 ЕФС-1 за I квартал 2026 года выплаты работнику отражаются с 1 февраля по тарифу 0,12% (60% от 0,2%) на основании справки МСЭ.Письмо СФР от 31.03.2026 № 19-20/15727
- Компенсация работникам за экстренно необходимые медицинские услуги: правомерно ли не облагать страховыми взносами по пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ?Ответ: Нет. Такая компенсация не названа в статье 422 НК РФ и не является платежом по договору на оказание медицинских услуг, заключенному на срок не менее года с лицензированной медорганизацией, поэтому облагается страховыми взносами как выплата в рамках трудовых отношений.Письмо Минфина от 25.03.2026 № 03-15-05/24342
- Руководителю филиала иностранной организации начислено вознаграждение менее МРОТ: надо ли исчислять страховые взносы с суммы не менее МРОТ?Ответ: Правило об исчислении страховых взносов с выплат не менее МРОТ не распространяется на руководителя филиала иностранной организации.Письмо ФНС от 27.02.2026 № ЗГ-35-11/1862@
- Субъект МСП с основным ОКВЭД 13.30.5: можно ли применять единый пониженный тариф страховых взносов в 2026 году?Ответ: Да, если этот вид деятельности указан в ЕГРЮЛ как основной и доходы от него составляют не менее 70% всех доходов организации по итогам отчетных (расчетного) периодов 2026 года.Письмо Минфина от 20.02.2026 № 03-15-05/13084
- Исполнитель по гражданско-правовому договору на оказание услуг — ИП: начислять ли страховые взносы и НДФЛ с его вознаграждения?Ответ: Если ГПД заключен с ИП в связи с его предпринимательской деятельностью (код ОКВЭД в ЕГРИП), страховые взносы с вознаграждения организация не начисляет, их платит сам ИП; если не в связи — начисляет. Доходы ИП в рамках предпринимательской деятельности облагаются по применяемому им налоговому режиму.Письмо Минфина от 09.02.2026 № 03-04-06/9182
- ООО передало полномочия единоличного исполнительного органа управляющему-ИП: должно ли ООО с 2026 года начислять страховые взносы с вознаграждения управляющему, если оно меньше МРОТ?Ответ: Если управляющий-ИП указан в ЕГРЮЛ как лицо, действующее без доверенности, и в ЕГРИП у него код управленческих услуг, ООО не уплачивает взносы с выплат ему — ИП платит сам. Если код иной, вознаграждение облагается взносами у ООО, и при сумме меньше МРОТ за месяц взносы считаются с МРОТ.Письмо Минфина от 09.02.2026 № 03-15-05/9114
- Какую форму уведомления об использовании права на единые пониженные тарифы страховых взносов подавать плательщику на Курилах, применяющему УСН, до 2027 года?Ответ: С 01.01.2027 применяются форма и формат по приказу ФНС России от 26.11.2025 N ЕД-7-11/1016@. До этой даты используются рекомендуемые форма и формат из письма ФНС России от 22.12.2025 N БС-4-11/11505@.Письмо ФНС от 05.02.2026 № ЗГ-35-11/896@
- С 01.01.2026 нужно ли считать базу по страховым взносам равной МРОТ, если директор ООО работает неполное рабочее время и получает меньше МРОТ?Ответ: С 01.01.2026 ООО обязано уплачивать страховые взносы с выплат руководителю — единоличному исполнительному органу — исходя из МРОТ, установленного на начало расчетного (отчетного) периода, если за календарный месяц ему начислено меньше МРОТ, в том числе из-за неполного рабочего времени.Письмо Минфина от 23.01.2026 № 03-15-05/4098
- С 01.01.2026 начислять страховые взносы с МРОТ, если руководителю ООО — единоличному исполнительному органу выплаты меньше МРОТ или отсутствуют?Ответ: Да, с 01.01.2026 ООО обязано уплачивать страховые взносы с выплат такому руководителю исходя из МРОТ, если выплаты меньше МРОТ либо отсутствуют, в том числе в отпусках и на больничном. За неполный месяц МРОТ определяется пропорционально календарным дням полномочий.Письмо Минфина от 17.12.2025 № 03-15-05/122955
- Субъект МСП сменил в 2025 году основной ОКВЭД с 27 на 27.40: вправе ли он применять тариф страховых взносов 7,6%?Ответ: В 2025 году организация вправе применять только тариф 15% с части выплат свыше 1,5 МРОТ. Тариф 7,6% нельзя из-за кода 27 за 2024 год; после смены на 27.40 он возможен с 1 января 2026 года при доле доходов не менее 70%.
- Организация на АУСН выплачивает руководителю меньше МРОТ: с 01.01.2026 страховые взносы начислить с МРОТ?Ответ: С 01.01.2026 база по взносам определяется не ниже МРОТ, но организация на АУСН применяет тариф 0,0%, поэтому взносы с выплат руководителю менее МРОТ не уплачиваются.Письмо Минфина от 12.12.2025 № 03-15-05/121062
- Облагаются ли взносами на травматизм суточные при командировках, если их размер по коллективному договору превышает 700 руб. в день?Ответ: Суточные при командировках по России и за рубежом не облагаются взносами на травматизм. Ограничение 700 руб. относится только к безотчетным суммам при командировании на территории ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей.Письмо СФР от 01.12.2025 № 19-20/62184
- Облагается ли взносами на травматизм компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях, включая возмещение расходов на ремонт ГРМ, мойку и автострахование?Ответ: Не облагаются, если использование личного автомобиля связано с трудовыми обязанностями, размер выплат определен соглашением между организацией и работником и есть документы, подтверждающие расходы. Суммы сверх соглашения или выплаты без соглашения по ст. 188 ТК РФ облагаются взносами на травматизм.Письмо СФР от 26.09.2025 № 19-02/93619Л
- Оплата организацией лечения и пребывания работника в медицинском учреждении облагается страховыми взносами?Ответ: Оплата лечения и пребывания работника в медицинском учреждении не является платежом по договору на оказание медицинских услуг и облагается страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплата в натуральной форме в рамках трудовых отношений.Письмо Минфина от 29.07.2025 № 03-15-05/73259
- Работнику выплатили компенсацию морального вреда по соглашению: облагается ли она НДФЛ и страховыми взносами?Ответ: Компенсация морального вреда, выплаченная по соглашению, облагается страховыми взносами. От НДФЛ освобождается только компенсация морального вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; в иных случаях — облагается НДФЛ.Письмо Минфина от 11.07.2025 № 03-04-05/67992
- Как отразить в расчете по страховым взносам расходы на проезд и проживание в командировке, если организация оплатила их сама?Ответ: Суммы расходов на командировки отражаются в расчете независимо от порядка их оплаты. Эти выплаты включаются в объект обложения и показываются в строках 030 и 040 подраздела 1 раздела 1, а также в графе 140 раздела 3.Письмо Минфина от 15.05.2025 № 03-15-05/47702
- Российский ИП выплачивает вознаграждение гражданину Беларуси, работающему по трудовому договору дистанционно на территории Беларуси: облагать ли эти выплаты НДФЛ и страховыми взносами?Ответ: Выплаты гражданину Беларуси, работающему дистанционно на территории Беларуси, страховыми взносами не облагаются. НДФЛ облагается, если доход относится к источникам в РФ по подпункту 6.3 статьи 208 НК; ИП обязан исчислить и удержать налог.Письмо Минфина от 13.05.2025 № 03-04-05/46719
- Облагаются ли НДФЛ и страховыми взносами выходное пособие и иные выплаты при увольнении по соглашению сторон в пределах трехкратного среднего месячного заработка?Ответ: Выплаты, связанные с увольнением, в том числе по соглашению сторон, освобождаются от НДФЛ и взносов в сумме, не превышающей в целом трехкратный средний месячный заработок (шестикратный для районов Крайнего Севера и приравненных местностей). Суммы сверх лимита облагаются в общеустановленном порядке.Письмо ФНС от 27.10.2023 № ЗГ-3-11/13952
- Подарки работникам к праздничной дате или юбилею: начислять ли взносы на травматизм?Ответ: Стоимость подарков, предусмотренных системой оплаты труда и зависящих от трудовых результатов, должности, квалификации или стажа, облагается взносами на травматизм. Стоимость подарков, не являющихся стимулирующими и переданных по договору дарения, в базу не включается.
- Облагаются ли НДФЛ и страховые взносы при вручении работникам подарков от организации?Ответ: Стоимость подарков облагается НДФЛ в части, превышающей 4 000 рублей за налоговый период. Если подарок передан по договору дарения, объекта обложения страховыми взносами не возникает.Письмо Минфина от 31.10.2022 № 03-04-06/105519
- Выплата при увольнении по соглашению сторон: когда ее можно учесть в расходах по налогу на прибыль и в каких пределах не облагается НДФЛ и взносами?Ответ: Выплата при увольнении по соглашению сторон учитывается в расходах на оплату труда, если предусмотрена трудовым или коллективным договором, допсоглашением либо соглашением о расторжении и экономически обоснованна. НДФЛ и взносами не облагается в пределах трехкратного среднего месячного заработка (шестикратного — для Крайнего Севера), сверх — облагается.
- Вправе ли резидент ТОСЭР применять пониженные тарифы страховых взносов к выплатам дистанционным работникам, занятым на новых рабочих местах?Ответ: Да, если дистанционные работники заняты на новых рабочих местах, созданных для исполнения соглашения об осуществлении деятельности и предусмотренных штатным расписанием резидента ТОСЭР. Выплаты работникам обособленных подразделений за пределами ТОСЭР под пониженные тарифы не подпадают.
- Нужно ли при корректировке ИНН застрахованного лица в уточненном расчете по взносам дополнительно подавать раздел 3 с типом аннулирования сведений?Ответ: При корректировке ИНН застрахованного лица представляйте только раздел 3 с корректным ИНН и заполненными показателями подраздела 3.2; дополнительно раздел 3 с типом аннулирования сведений «1» не подавайте.Письмо ФНС от 25.08.2020 № АБ-4-11/13649@