Письмо ФНС от 28.05.2024 № ПА-4-11/5994@

Федеральная налоговая служба в дополнение к письму от 26.02.2024 № БС-4-11/2112@ направляет контрольные соотношения 0.48, 1.240, 1.241, 1.242, 2.18 показателей формы расчета по страховым взносам, утвержденной приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ «Об утверждении форм расчета по страховым взносам и персонифицированных сведений о физических лицах, порядков их заполнения, а также форматов их представления в электронной форме» (в редакции приказа ФНС России от 29.09.2023 № ЕА-7-11/696@ «О внесении изменений в приложения к приказу ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@»), а также уточняет контрольные соотношения 0.25, 1.154.

Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов.

Действительный государственный

советник Российской Федерации 2 класса

А.С. Петрушин

Приложение: «Контрольные соотношения показателей формы расчета по страховым взносам»

Форма КС Исходные документы Контрольное соотношение (КС) в случае невыполнения КС N п/п КС возможное нарушение Законо-дательства РФ (ссылка) Формулировка нарушения Действия проверяющего 1 2 3 4 5 6 СВ 0.25 идентификация стр. 030, 040, 050, 060 подр. 3.1. р. 3 СВ, стр. 020, 030, 040, 060 подр. 1 р. 2 СВ с базами данных ЦУН АИС Ст. 431 НК Недостоверные персональные данные: СНИЛС; Фамилия; Имя; Отчество.

Плательщику не позднее дня, следующего за днем получения Расчета в электронной форме (10 дней, следующих за днем получения расчета на бумажном носителе), направляется соответствующее уведомление СВ 0.48 если поле «ИНН» титульного листа =12 знаков и поле «ОГРНИП» титульного листа заполнено , то идентификация полей «Наименование организации, обособленного подразделения / фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя, главы крестьянского (фермерского) хозяйства, физического лица»+ИНН+ОГРНИП титульного листа с базами данных ПОН ИЛ АИС Ст. 431 НК Недостоверные персональные данные: Фамилия; Имя; Отчество индивидуального предпринимателя, главы крестьянского (фермерского) хозяйства, ИНН, ОГРНИП.

Плательщику не позднее дня, следующего за днем получения Расчета в электронной форме (10 дней, следующих за днем получения расчета на бумажном носителе), направляется соответствующее уведомление 1. Внутридокументные КС СВ 1.154 (применяется в отношении плательщиков, не имеющих обособленных подразделений) Значение поля «Среднесписочная численность (чел.)» титульного листа ≤ гр. 1 стр. 010 подр.1 р. 1 СВ + гр. 1 стр. 010 подр.4 р. 1 СВ Ст. 431 НК Значение среднесписочной численности больше количества застрахованных лиц с начала расчетного периода Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ СВ 1.240 Количество подр.1 р.1 СВ по значению поля 001=1 Ст. 431 НК Количество подр.1 р.1 СВ по значению поля 001>1 Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ СВ 1.241 Количество подр.3 р.1 СВ при значении поля 001«1 или 2»=1 Ст. 431 НК Количество подр.3 р.1 СВ при значении поля 001«1 или 2»>1 Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ СВ 1.242 Количество подр.4 р.1 СВ по значению поля 001=1 Ст. 431 НК Количество подр.4 р.1 СВ по значению поля 001>1 Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ СВ.Реестр.

Уведомление 2.18 При наличии подр.1 р. 1 СВ по значению поля 001 подр.1 р. 1 СВ = 15 и при нахождении сведений о плательщике в реестре резидентов ТОР в ДФО с датой получения статуса > 01.01.2023 обязательность наличия Уведомления (КНД 1150132) с датой представления в течение 3-х лет с даты получения статуса резидента ТОР в ДФО по значению поля 001 подр.1 р. 1 СВ = 16 и при нахождении сведений о плательщике в реестре резидентов СПВ с датой получения статуса > 01.01.2023 обязательность наличия Уведомления (КНД 1150132) с датой представления в течение 3-х лет с даты получения статуса резидента СПВ Ст. 431 НК Непредставление Уведомления (КНД 1150132) в течение 3-х лет с даты получения статуса резидента ТОР в ДФО или СПВ при наличии сведений о плательщике в реестре резидентов ТОР в ДФО или СПВ с датой получения статуса > 01.01.2023 при наличии подр.1 р. 1 СВ по значению поля 001 подр.1 р. 1 СВ = 15 или 16 Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ