Письма ведомств
Письма ФНС, Минтруда, Минфина, Роструда и СФР о зарплате, НДФЛ, страховых взносах и кадрах. У каждого письма видно, какой оно силы: обязательное для налоговых органов, опубликованное ведомством или частное разъяснение.
Найдено 152 письма, страница 2 из 6
- Субъект МСП сменил в 2025 году основной ОКВЭД с 27 на 27.40: вправе ли он применять тариф страховых взносов 7,6%?Ответ: В 2025 году организация вправе применять только тариф 15% с части выплат свыше 1,5 МРОТ. Тариф 7,6% нельзя из-за кода 27 за 2024 год; после смены на 27.40 он возможен с 1 января 2026 года при доле доходов не менее 70%.
- Организация на АУСН выплачивает руководителю меньше МРОТ: с 01.01.2026 страховые взносы начислить с МРОТ?Ответ: С 01.01.2026 база по взносам определяется не ниже МРОТ, но организация на АУСН применяет тариф 0,0%, поэтому взносы с выплат руководителю менее МРОТ не уплачиваются.Письмо Минфина от 12.12.2025 № 03-15-05/121062
- Облагаются ли взносами на травматизм суточные при командировках, если их размер по коллективному договору превышает 700 руб. в день?Ответ: Суточные при командировках по России и за рубежом не облагаются взносами на травматизм. Ограничение 700 руб. относится только к безотчетным суммам при командировании на территории ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей.Письмо СФР от 01.12.2025 № 19-20/62184
- Облагается ли взносами на травматизм компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях, включая возмещение расходов на ремонт ГРМ, мойку и автострахование?Ответ: Не облагаются, если использование личного автомобиля связано с трудовыми обязанностями, размер выплат определен соглашением между организацией и работником и есть документы, подтверждающие расходы. Суммы сверх соглашения или выплаты без соглашения по ст. 188 ТК РФ облагаются взносами на травматизм.Письмо СФР от 26.09.2025 № 19-02/93619Л
- КФХ, созданное как юридическое лицо, без наемных работников: обязано ли представлять ежеквартальный расчет по страховым взносам с нулевыми показателями?Ответ: Да, КФХ — юрлицо без работников и выплат обязано представить расчет по страховым взносам с нулевыми показателями в установленный срок. Для таких плательщиков заполняются титульный лист, раздел 1 без приложений и раздел 3 с нулями и прочерками, код «2» в поле «Тип плательщика».Письмо ФНС от 19.09.2025 № БС-4-11/8563@
- О применении пониженного тарифа страховых взносов религиозными организациямиПониженный тариф применяют централизованные религиозные организации, местные религиозные организации, входящие в структуру централизованных, и религиозные организации, созданные централизованными и входящие в их структуру. Факт вхождения подтверждается уставом с указанием наименования централизованной организации, в отдельных случаях — отдельным документом от централизованной организации.Письмо ФНС от 19.08.2025 № ШЮ-4-11/7673@
- Оплата организацией лечения и пребывания работника в медицинском учреждении облагается страховыми взносами?Ответ: Оплата лечения и пребывания работника в медицинском учреждении не является платежом по договору на оказание медицинских услуг и облагается страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплата в натуральной форме в рамках трудовых отношений.Письмо Минфина от 29.07.2025 № 03-15-05/73259
- Работнику выплатили компенсацию морального вреда по соглашению: облагается ли она НДФЛ и страховыми взносами?Ответ: Компенсация морального вреда, выплаченная по соглашению, облагается страховыми взносами. От НДФЛ освобождается только компенсация морального вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; в иных случаях — облагается НДФЛ.Письмо Минфина от 11.07.2025 № 03-04-05/67992
- Вправе ли субъект МСП обрабатывающей промышленности применять единый пониженный тариф 7,6%, если основной ОКВЭД в ЕГРЮЛ/ЕГРИП менялся, но оба вида в перечне?Ответ: Да. Если в предшествующем и текущем году основной вид деятельности разный, но оба включены в перечень, и доля доходов от основного вида не менее 70%, субъект МСП вправе применять тариф 7,6% (п. 2.5 ст. 427 НК).Письмо ФНС от 29.05.2025 № БС-4-11/5256@
- Как отразить в расчете по страховым взносам расходы на проезд и проживание в командировке, если организация оплатила их сама?Ответ: Суммы расходов на командировки отражаются в расчете независимо от порядка их оплаты. Эти выплаты включаются в объект обложения и показываются в строках 030 и 040 подраздела 1 раздела 1, а также в графе 140 раздела 3.Письмо Минфина от 15.05.2025 № 03-15-05/47702
- Российский ИП выплачивает вознаграждение гражданину Беларуси, работающему по трудовому договору дистанционно на территории Беларуси: облагать ли эти выплаты НДФЛ и страховыми взносами?Ответ: Выплаты гражданину Беларуси, работающему дистанционно на территории Беларуси, страховыми взносами не облагаются. НДФЛ облагается, если доход относится к источникам в РФ по подпункту 6.3 статьи 208 НК; ИП обязан исчислить и удержать налог.Письмо Минфина от 13.05.2025 № 03-04-05/46719
- О контрольных соотношениях показателей формы расчета по страховым взносамФНС уточнила контрольные соотношения 0.65–0.70, 2.11, 2.13 показателей формы РСВ.Письмо ФНС от 02.04.2025 № БС-4-11/3511@
- Субъект МСП обрабатывающей промышленности меняет в текущем году основной ОКВЭД в ЕГРЮЛ на вид из перечня: вправе применять единый пониженный тариф 7,6% с этого года?Ответ: Право на единый пониженный тариф 7,6% возникнет только со следующего года, если по итогам текущего года и отчётных периодов следующего года доля доходов от этого основного вида деятельности составит не менее 70%.Письмо ФНС от 26.03.2025 № БС-4-11/3213@
- Облагаются ли страховыми взносами вознаграждения членам и председателю совета многоквартирного дома?Ответ: Если с ними заключены трудовые или гражданско-правовые договоры, выплаты и вознаграждения облагаются страховыми взносами. Без таких договоров оснований для обложения нет.Письмо ФНС от 25.02.2025 № КВ-4-11/1850@
- О контрольных соотношениях показателей формы расчета по страховым взносамФНС в соответствии с приказом от 13.09.2024 № ЕД-7-11/739@ направляет контрольные соотношения показателей расчета по страховым взносам в редакции приложения к письму. При невыполнении соотношений плательщику направляется уведомление либо требование о пояснениях.Письмо ФНС от 12.02.2025 № БС-4-11/1275@
- Может ли субъект МСП с основным видом деятельности из раздела «Обрабатывающие производства» применять пониженный тариф страховых взносов 7,6% с 01.01.2025?Ответ: Да, с 01.01.2025 можно применять тариф 7,6% к выплатам сверх 1,5 МРОТ, если основной вид деятельности из Перечня указан в ЕГРЮЛ/ЕГРИП и доходы от него не менее 70% всех доходов.Письмо ФНС от 12.02.2025 № БС-4-11/1279@
- О рекомендуемых форме и формате заявления о возврате излишне уплаченных сумм налогов, сборов, страховых взносов, не учитываемых в совокупной обязанностиФНС направила рекомендуемые форму по КНД 1165166 и электронный формат заявления о возврате излишне уплаченных сумм налогов, сборов, страховых взносов, не учитываемых в совокупной обязанности. Письмо ФНС от 25.12.2023 № СД-4-8/16147@ действует до 1 января 2025 года.Письмо ФНС от 09.12.2024 № КЧ-4-8/13931@
- Как с 01.01.2025 заполнять РСВ и какой тариф применять организациям — участникам Военного инновационного технополиса «Эра»?Ответ: Участники технополиса «Эра» с 01.01.2025 применяют тариф 15% к выплатам свыше 1,5 МРОТ. До изменения порядка в РСВ указывают код тарифа 31 и коды категории ТЕХ, ВЖТХ, ВПТХ; в наименованиях кодов ИЦС, МС, ИНТЦ, ОВЭД, ПО и аналогичных слова меняют на «полуторакратного».Письмо ФНС от 28.11.2024 № ПА-4-11/13524@
- Начисляются ли страховые взносы на выплаты гражданам КНР, временно пребывающим и работающим в филиале китайской компании на территории РФ?Ответ: Да, с выплат таким гражданам КНР страховые взносы исчисляются на все виды обязательного социального страхования в общеустановленном порядке по главе 34 НК РФ, поскольку Соглашение между РФ и КНР от 03.11.2000 на них не распространяется.Письмо ФНС от 24.10.2024 № БС-4-11/12113@
- О дополнении и уточнении контрольных соотношений показателей формы расчета по страховым взносамФНС направила в дополнение к письму от 26.02.2024 № БС-4-11/2112@ контрольные соотношения 0.48, 1.240, 1.241, 1.242, 2.18 и уточнила 0.25, 1.154.Письмо ФНС от 28.05.2024 № ПА-4-11/5994@
- О рекомендуемой форме извещения об отказе в приёме уведомления об использовании права на единые пониженные тарифы резидентами ТОР и свободного порта Владивосток (КНД 1160297)ФНС направляет для использования в работе рекомендуемую форму извещения об отказе в приёме уведомления об использовании права на единые пониженные тарифы (КНД 1160297).Письмо ФНС от 28.03.2024 № БС-4-11/3563@
- Вправе ли резидент ТОР ДФО или свободного порта Владивосток, получивший статус после 01.01.2023, применять пониженные тарифы страховых взносов без уведомления налогового органа?Ответ: Нет, без уведомления налогового органа применение пониженных тарифов неправомерно. Уведомление подается в течение трех лет со дня получения статуса, тарифы применяются 10 лет с 1-го числа месяца, следующего за месяцем уведомления; при нарушении взносы восстанавливаются по общим тарифам.Письмо ФНС от 25.03.2024 № БС-4-11/3349@
- Какие контрольные соотношения теперь проверять в расчете по страховым взносам после изменений приказом ФНС от 29.09.2023 № ЕА-7-11/696@?Ответ: ФНС направила контрольные соотношения показателей формы расчета по страховым взносам в редакции приложения к письму. При невыполнении соотношений плательщику направляется уведомление по ст. 431 НК РФ.Письмо ФНС от 26.02.2024 № БС-4-11/2112@
- По какой форме сдавать расчет по страховым взносам за 2023 год и с 2024 года?Ответ: За расчетные (отчетные) периоды 2023 года РСВ можно сдать до 31.12.2023 по рекомендуемой форме из письма ФНС № БС-4-11/12322@ или по форме из приказа № ЕД-7-11/878@. С 01.01.2024 применяется форма из приказа № ЕД-7-11/878@ с изменениями из приказа № ЕА-7-11/696@.Письмо ФНС от 15.12.2023 № БС-4-11/15722@
- Облагаются ли НДФЛ и страховыми взносами выходное пособие и иные выплаты при увольнении по соглашению сторон в пределах трехкратного среднего месячного заработка?Ответ: Выплаты, связанные с увольнением, в том числе по соглашению сторон, освобождаются от НДФЛ и взносов в сумме, не превышающей в целом трехкратный средний месячный заработок (шестикратный для районов Крайнего Севера и приравненных местностей). Суммы сверх лимита облагаются в общеустановленном порядке.Письмо ФНС от 27.10.2023 № ЗГ-3-11/13952
- Подарки работникам к праздничной дате или юбилею: начислять ли взносы на травматизм?Ответ: Стоимость подарков, предусмотренных системой оплаты труда и зависящих от трудовых результатов, должности, квалификации или стажа, облагается взносами на травматизм. Стоимость подарков, не являющихся стимулирующими и переданных по договору дарения, в базу не включается.
- О внутридокументных контрольных соотношениях 1.166–1.177 показателей рекомендуемой формы расчета по страховым взносамФНС в дополнение к письму от 10.03.2023 № БС-4-11/2773@ направила внутридокументные контрольные соотношения 1.166–1.177 для рекомендуемой формы РСВ, направленной письмом от 26.09.2023 № БС-4-11/12322@.Письмо ФНС от 06.10.2023 № БС-4-11/12801@
- О рекомендуемой форме РСВ, порядке её заполнения и формате представления в электронной формеФНС рекомендует с 02.10.2023 до утверждения изменений использовать рекомендуемую форму РСВ, порядок заполнения и формат представления в электронной форме; плательщики на едином тарифе (единых пониженных тарифах) могут сдавать прежнюю форму по приказу от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@.Письмо ФНС от 26.09.2023 № БС-4-11/12322@
- С 01.01.2023 предприниматель из ДНР, ЛНР, Запорожской или Херсонской области не зарегистрирован как ИП: кто платит НДФЛ и взносы с выплат работникам?Ответ: До даты регистрации ИП (не позднее 30.06.2023) НДФЛ с выплат работникам платят сами работники по ст. 228 НК; с даты регистрации ИП он налоговый агент по ст. 226, 230 НК. Страховые взносы с выплат работникам и отчетность обязан представлять даже без регистрации ИП.Письмо ФНС от 27.07.2023 № БС-4-11/9626@
- Облагаются ли страховыми взносами пособия и иные выплаты по обязательному соцстрахованию за январь–февраль 2023, начисленные по актам новых субъектов РФ?Ответ: Пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения, начисленные за январь–февраль 2023 по нормативным актам новых субъектов РФ, не облагаются страховыми взносами по подпункту 1 пункта 1 статьи 422 НК РФ.Письмо ФНС от 25.07.2023 № БС-4-11/9456@