Письмо ФНС от 05.04.2024 № БС-4-11/4009@

Федеральная налоговая служба в дополнение к письмам ФНС России от 20.12.2023 № БС-4-11/15922@ и от 28.02.2024 № БС-4-11/2234@ направляет уточненное контрольное соотношение № 1.14 показателей формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденной приказом ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц» (в редакции приказа ФНС России от 09.01.2024 № ЕД-7-11/1@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@»).

Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов.

Действительный государственный советник

Российской Федерации 2 класса

С.Л. Бондарчук

Приложение: «Уточненное контрольное соотношение № 1.14 показателей формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)»

Приложение

Форма КС исходные документы

контрольное соотношение (КС) № п/п

КС

1

2

3

6НДФЛ

1.14

строка 140 раздела 2 строка 150 раздела 2 - строка 155 раздела 2 - строка 156 раздела 2 >= строка 160 раздела 2 + строка 170 раздела 2 строка 180 раздела 2 - строка 190 раздела 2

в случае невыполнения КС: возможно нарушение Законодательства РФ (ссылка) 4

формулировка нарушения

действия проверяющего

5

6

ст. 126.1, ст. 210, ст. 23 НК РФ, ст. 24 НК РФ

Если строка 140 раздела 2 строка 150 раздела 2 - строка 155 раздела 2 - строка 156 раздела 2 < строка 160 раздела 2 + строка 170 раздела 2 - строка 180 раздела 2 - строка 190 раздела 2, то сумма налога удержанная не соответствует расчетному значению (завышена сумма налога удержанная)

В соответствии с п.3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.