Письмо ФНС от 23.03.2021 № БС-4-11/3759@

Федеральная налоговая служба направляет контрольные соотношения показателей формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденной приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц».

Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов.

Действительный государственный советник

Российской Федерации 2 класса

С.Л. Бондарчук

Письмо ФНС России от 23.03.2021 № № БС-4-11/3759@

pdf (220 кб)

Загрузить

Контрольные соотношения показателей формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)

УТВЕРЖДАЮ Заместитель руководителя Федеральной налоговой службы _____________ С.Л. Бондарчук

"_______ " ________ 2021 г.

КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ

показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности

Код формы отчетности по КНД | 1151100

Наименование формы отчетности | Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)

Идентификация документа, утверждающего форму отчетности | вид документа | Приказ ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@

дата утверждения формы отчетности

номер документа

Идентификация документа, утверждающего последние изменения и дополнения в форму отчетности | вид документа

дата утверждения формы отчетности

номер документа

Подразделение - разработчик КС | Управление налогообложения имущества и доходов физических лиц

ФИО исполнителя подразделения -разработчика КС, телефон | Кудиярова Елена Николаевна, (99)24-82

номер версии КС | 1

дата заполнения формы КС | 44223

Приложение к титульному листу №1.1

Форма КС

исходные документы | контрольное соотношение (КС) | в случае невыполнения КС:

№ п/п | КС¹ | возможно нарушение Законодательства РФ (ссылка) | формулировка нарушения | действия проверяющего

1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6

6НДФЛ | 1.1 | Титульный лист (стр. 001) Дата представления Расчета < , = установленному ст. 230 НК РФ сроку представления Расчета. | п. 1.2 ст. 126, п.2 ст.230 НК РФ | если дата представления Расчета > установленного НК РФ срока представления Расчета, то возможно нарушение - непредставление в установленный НК РФ срок Расчета. | При установлении факта непредставления Расчета в установленный срок составляется акт в порядке, установленном статьей 101.4 НК РФ для принятия решения о привлечении к ответственности в соответствии с п. 1.2 ст. 126 НК РФ.

1. внутридокументные КС

6НДФЛ | 1.2 | строка 110 =, > строка 130 | ст. 126.1, ст. 210, ст. 23 НК РФ, ст. 24 НК РФ | если строка 110 < строка 130, то завышена сумма налоговых вычетов | В соответствии с п.3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

6НДФЛ | 1.3 | (строка 110 - строка 130) / 100 * строка 100 = строка 140 (с учетом соотношения 1.2). | ст. 126.1, ст. 210, ст. 23 НК РФ, ст. 24 НК РФ | если строка 110 - строка 130 / 100 * строка 100 <,> строка 140 (с учетом соотношения 1.2), то завышена/занижена сумма исчисленного налога. При этом, с учетом пункта 6 статьи 52 НК РФ, допускается погрешность в обе стороны, определяемая следующим образом: строка 120 *1 руб.* количество строк 021 | В соответствии с п.3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

6НДФЛ | 1.4 | строка 140 > , = строка 150 | ст. 126.1, ст. 227.1, ст. 23 НК РФ, ст. 24 НК РФ | если строка 140 < строка 150, то завышена сумма фиксированного авансового платежа | В соответствии с п.3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

6НДФЛ | 1.5 | строка 110 по соответствующей ставке (строка 100) = сумме строк "Общая сумма дохода" по соответствующей ставке налога приложений № 1 к 6НДФЛ, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяется к 6НДФЛ за налоговый период) | ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ | если строка 110 по соответствующей ставке (строка 100) <,> сумме строк "Общая сумма дохода" по соответствующей ставке налога приложений № 1 к 6НДФЛ, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, то занижена/завышена сумма начисленного дохода | В соответствии с п.3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

6НДФЛ, сведения о величине МРОТ | 1.6 | средняя заработная плата > = МРОТ Средняя заработная плата определяется по каждому работнику на основании данных Приложений "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" приложений № 1 к 6НДФЛ, относящихся к оплате труда, представленных налоговым агентом по соответствующим ИНН, ОКТМО, КПП за аналогичный период (соотношение применяется к 6НДФЛ за налоговый период) МРОТ - минимальный размер оплаты труда на соответствующий год. | ст. 210, ст. 226, ст. 230, ст. 24 НК РФ, ст. 133, 133.1 ТК РФ | если средняя заработная плата < МРОТ, то возможно занижена сумма налоговой базы | В соответствии с п.3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, рассмотреть вопрос о проведении иных мероприятий налогового контроля с целью выявления возможного занижения налоговой базы.

6НДФЛ, сведения о величине средней отраслевой заработной плате | 1.7 | средняя заработная плата > = средняя заработная плата в субъекте Российской Федерации по соответствующей отрасли экономики Средняя заработная плата определяется в целом по налоговому агенту на основании данных Приложений "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" приложений № 1 к 6НДФЛ, относящихся к оплате труда, представленных налоговым агентом по соответствующим ИНН, ОКТМО, КПП за аналогичный период. (соотношение применяется к 6НДФЛ за налоговый период) | ст. 210, ст. 226, ст. 230, ст. 24 НК РФ, ст. 133, 133.1 ТК РФ | если средняя заработная плата > МРОТ, но средняя заработная плата < средней заработной платы в субъекте Российской Федерации по соответствующей отрасли экономики за предыдущий налоговый период (календарный год), то возможно занижена сумма налоговой базы | В соответствии с п.3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, рассмотреть вопрос о проведении иных мероприятий налогового контроля с целью выявления возможного занижения налоговой базы.

6НДФЛ | 1.8 | строка 111 = сумме дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) приложений № 1 к 6НДФЛ, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяется к 6НДФЛ за год) | ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ | если строка 111 <,> суммы дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) приложений № 1 к 6НДФЛ, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, то занижена/завышена сумма начисленного дохода в виде дивидендов | В соответствии с п.3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

6НДФЛ | 1.9 | строка 140 по соответствующей ставке налога (строка 100) = сумме строк "Сумма налога исчисленная" по соответствующей ставке налога приложений № 1 к 6НДФЛ, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяется к 6НДФЛ за налоговый период) | ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ | если строка 140 по соответствующей ставке налога (строка 100) <,> сумме строк "Сумма налога исчисленная" по соответствующей ставке налога приложений № 1 к 6НДФЛ, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, то возможно занижена/завышена сумма налога исчисленного | В соответствии с п.3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

6НДФЛ | 1.10 | строка 170 = сумме строк "Сумма налога не удержанная налоговым агентом" приложений № 1 к 6НДФЛ, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяется к 6НДФЛ за налоговый период) | ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ | Если строка 170 <,> сумме строк "Сумма налога не удержанная налоговым агентом" приложений № 1 к 6НДФЛ, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, то возможно занижена/завышена сумма налога не удержанная налоговым агентом | В соответствии с п.3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

6НДФЛ | 1.11 | строка "Налоговая база" раздела 2 приложения № 1 к 6НДФЛ (при значении ставки 13 % или 15 %) = строка "Общая сумма дохода" Раздела 2 - сумма всех строк "Сумма вычета" Приложения "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" - сумма всех строк "Сумма вычета" Раздела 3 (соотношение применяется к 6НДФЛ за налоговый период) | ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ | Если строка "Налоговая база" раздела 2 приложения № 1 к 6НДФЛ <,> строки "Общая сумма дохода" Раздела 2 - сумма всех строк "Сумма вычета" Приложения "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" - сумма всех строк "Сумма вычета" Раздела 3, то налоговая база не соответствует расчетному значению (завышена/занижена налоговая база) | В соответствии с п.3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

6НДФЛ | 1.12 | строка "Налоговая база" раздела 2 приложения № 1 к 6НДФЛ (при значении ставки, отличной от 13 % и 15 %) = строка "Общая сумма дохода" Раздела 2 - сумма всех строк "Сумма вычета" Приложения "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода". (соотношение применяется к 6НДФЛ за налоговый период) | ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ | Если строка "Налоговая база" раздела 2 приложения № 1 к 6НДФЛ (при значении ставки, отличной от 13 % и 15 %) <,> строки "Общая сумма дохода" Раздела 2 - сумма всех строк "Сумма вычета" Приложения "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода", то налоговая база не соответствует расчетному значению (завышена/занижена налоговая база). | В соответствии с п.3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

6НДФЛ | 1.13 | строка "Сумма налога исчисленная" раздела 2 приложения № 1 к 6НДФЛ -"Налоговая база" * "Ставка налога" / 100 = не больше 1 руб. (соотношение применяется к 6НДФЛ за налоговый период) | ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ | Если "Сумма налога исчисленная" раздела 2 приложения № 1 к 6НДФЛ - "Налоговая база" * "Ставка налога" / 100 > 1 руб., сумма налога исчисленная не соответствует расчетному значению. | В соответствии с п.3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

6НДФЛ | 1.14 | Cумма всех строк "Сумма дохода" Приложения "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода - сумма всех строк "Сумма вычета" Приложения "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" * на ставка/100) минус "Сумма налога исчисленная" Раздела 2 приложения № 1 к 6НДФЛ) = не больше 1 руб. Сумма налога исчисленная > 0. (соотношение применяется к 6НДФЛ за налоговый период) | ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ | Если "Сумма налога исчисленная" раздела 2 приложения № 1 к 6НДФЛ (при значении ставки 13 или 15 %) > больше 1 руб., сумма налога исчисленная не соответствует расчетному значению. | В соответствии с п.3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

6НДФЛ | 1.15 | строка "Сумма неудержанного налога"раздела 4 приложения № 1 к 6НДФЛ = абсолютное значение ("Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом" раздела 4 приложения № 1 к 6НДФЛ * ставка/100 - "Сумма неудержанного налога" Раздела 4 приложения № 1 к 6НДФЛ) = не больше 1 руб. Сумма неудержанного налога > 0. (соотношение применяется к 6НДФЛ за налоговый период) | ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ | Если "Сумма неудержанного налога" раздела 2 приложения №1 к 6НДФЛ > больше 1 руб., сумма неудержанного налога не соответствует расчетному значению. | В соответствии с п.3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

6НДФЛ | 1.16 | строка "Общая сумма дохода" разделов 2 приложения № 1 к 6НДФЛ = сумма всех строк "Сумма дохода" Приложения "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода". строка "Общая сумма дохода" раздела 2 приложения № 1 к 6НДФЛ > 0. (соотношение применяется к 6НДФЛ за налоговый период) | ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ | Если общая сумма дохода не равна сумме всех доходов, то данное значение не соответствует расчетному значению. | В соответствии с п.3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

6НДФЛ | 1.17 | строка "Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом" раздела 4 приложения № 1 к 6НДФЛ <= строка "Общая сумма дохода" Раздела 2 приложения № 1 к 6НДФЛ Сумма неудержанного налога > 0. (соотношение применяется к 6НДФЛ за налоговый период) | ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ | Если сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, превышает общую сумму дохода, то данное значение не соответствует расчетному значению. | В соответствии с п.3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

6НДФЛ | 1.18 | количество физических лиц, получивщих доход (строка 120) по соответствующей ставке (строка 100) = количество разделов 2 приложений № 1 к 6НДФЛ, представленных по соответствующей ставке. (соотношение применяется к 6НДФЛ за налоговый период) | ст. 126.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ | Если количество физических лиц, получивших доход (строка 120) по соответствующей ставке (строка 100) <,> количество разделов 2 приложений № 1 к 6НДФЛ по соответствующей ставке, то завышено/занижено количество физических лиц, получивших доход, облагаемый по соответствующей ставке или не в полном объеме представлены приложения № 1 к 6НДФЛ | В соответствии с п.3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

6НДФЛ | 1.19 | строка 130 = сумме строк "Сумма вычета" раздела 3 приложений № 1 к 6НДФЛ + сумма строк "Сумма вычета" Приложения "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" приложений № 1 к 6НДФЛ | ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ | Если общая сумма вычетов не равна сумме всех вычетов, то данное значение не соответствует расчетному значению. | В соответствии с п.3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

6НДФЛ | 1.20 | строка 150 по соответствующей ставке налога (строка 100) = сумме строк "Сумма фиксированных авансовых платежей" раздела 2 приложений № 1 к 6НДФЛ | ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ | Если общая сумма фиксированных авансовых платежей не равна сумме всех фиксированных авансовых платежей, то данное значение не соответствует расчетному значению. | В соответствии с п.3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

2. междокументные КС ( налоговая отчетность-КРСБ НА)

6НДФЛ, КРСБ НА | 2.1 | строка 160 - строка 190 <,= данные КРСБ НА (уплачено НДФЛ с указанием "Назначение платежа", относящегося к данному отчетному периоду с начала налогового периода без учета поступлений по контрольной работе) | ст. 123, ст. 226, ст. 231, ст. 23, ст. 24 НК РФ | если строка 160 - строка 190 > данные КРСБ НА (уплачено НДФЛ с начала налогового периода), то возможно не перечислена сумма налога в бюджет | В соответствии с п.3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

6НДФЛ, КРСБ НА | 2.2 | дата по строке 021 >, = дате перечисления по данным КРСБ НА (дата уплаты суммы НДФЛ) | ст. 123, ст. 226, ст. 23, ст. 24 НК РФ | если дата по строке 021 < даты перечисления по данным КРСБ НА (дата уплаты суммы НДФЛ по строке 022), то возможно нарушение срока перечисления удержанной суммы НДФЛ | В соответствии с п.3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

3. междокументные КС ( налоговая отчетность-налоговая отчетность)

6НДФЛ, РСВ | 3.1 | строка 112 + строка 113 >= строка 050 Приложения 1 к разделу 1 РСВ (соотношение применяется к отчетному периоду по налоговому агенту в целом, с учетом обособленных подразделений). | ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 420, ст. 23, ст. 24 НК РФ | строка 112 + строка 113 < строка 050 Приложения 1 к разделу 1 РСВ\, то возможно занижена сумма налоговой базы | В соответствии с п.3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НП установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

4. междокументные КС ( налоговая отчетность-ИР)

6НДФЛ, ИР Патент | 4.1 | строка 150 > 0 при наличии выданного Уведомления (ИР Патент) | ст. 126.1, ст. 226, 227.1, ст. 23, ст. 24 НК РФ | Если строка 150 > 0 при отсутствии информации о выдаче Уведомления (ИР Патент), то неправомерно уменьшена сумма исчисленного налога на сумму фиксированных авансовых платежей | В соответствии с п.3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

6НДФЛ, ИР Сведения об имущественном вычете | 4.2 | При указании кода вида уведомления 1 сумма вычетов (по соответствующим кодам вычета) раздела 3 Приложения 1 <= сумме по выданному уведомлению о подтверждении права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты (по данному налоговому агенту) | ст. 126.1, ст. 226, 227.1, ст. 23, ст. 24 НК РФ | Если сумма вычета > суммы указанной в Уведомлении (ИР сведения об имущественном вычете), то неправомерно уменьшена сумма исчисленного налога на сумму имущественных вычетов | В соответствии с п.3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

6НДФЛ, ИР Сведения о социальном вычете | 4.3 | При указании кода вида уведомления 2 сумма вычетов (по соответствующим кодам вычета) раздела 3 Приложения 1 <= сумме по выданному уведомлению о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов (по данному налоговому агенту) | ст. 126.1, ст. 226, 227.1, ст. 23, ст. 24 НК РФ | Если сумма вычета > суммы указанной в Уведомлении (ИР сведения о социальном вычете), то неправомерно уменьшена сумма исчисленного налога на сумму социальных вычетов | В соответствии с п.3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

6НДФЛ, ИР Патент | 4.4 | При указании кода вида уведомления 3 сумма фиксированных авансовых платежей раздел 2 Приложения 1 <= сумме по выданному уведомлению о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на доходы физических лиц на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей (по данному налоговому агенту) | ст. 126.1, ст. 226, 227.1, ст. 23, ст. 24 НК РФ | Если сумма вычета > суммы указанной в Уведомлении (ИР Патент), то неправомерно уменьшена сумма исчисленного налога на сумму фиксированных авансовых платежей | В соответствии с п.3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

5. междокументные КС ( налоговая отчетность-банковские счета)

6-НДФЛ, БЛС | 5.1 | строка 110 - строка 140 >= сумма выплат произведенных в адрес физических лиц по счетам налогоплательщика относящиеся к соответствующему периоду | ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ | строка 110 - строка 140 < сумма выплат произведенных в адрес физических лиц по счетам налогоплательщика относящиеся к соответствующему периоду, возможно не полное отражение сумм выплаченного дохода в отчетном (налоговом) периоде | В соответствии с п.3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, рассмотреть вопрос о проведении иных мероприятий налогового контроля с целью выявления возможного занижения налоговой базы.

Приложение № 2

Справочник сокращений

сокращение | полное название

Декларации

6НДФЛ | Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (КНД 1151100). Приказ ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц"

Расчеты, справки, бухгалтерская отчетность

РСВ | Расчет по страховым взносам (КНД 1151111). Приказ ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@ "Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка ее заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме и о признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@"

Уведомление | Уведомление о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на доходы физических лиц на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей. Приказ от 17.03.2015 № ММВ-7-11/109@ "Об утверждении формы уведомления о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на доходы физических лиц на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей"

КРСБ НА | карточка расчетов с бюджетом налогового агента

Общие сокращения

АО | Арифметическая ошибка

РФ | Российская Федерация

НК РФ | Налоговый кодекс Российской Федерации

НА | Налоговый агент

НО | Налоговый орган

пнп | предыдущий налоговый период

ппнп | предыдущие налоговые периоды

поп | предыдущий отчетный период

онп | отчетный налоговый период

оп | отчетный период

тнп | текущий налоговый период (период, для которого описываются контрольные соотношения)

л. | лист

прил. | приложение

ст. | строка

п. | пункт

пп. | подпункт

Документы внешних источников

ИР патент | Журнал "Патент для иностранных граждан"