Письма ведомств
Письма ФНС, Минтруда, Минфина, Роструда и СФР о зарплате, НДФЛ, страховых взносах и кадрах. У каждого письма видно, какой оно силы: обязательное для налоговых органов, опубликованное ведомством или частное разъяснение.
Найдено 154 письма, страница 2 из 6
- О рекомендуемых форме и формате заявления о возврате излишне уплаченных сумм налогов, сборов, страховых взносов, не учитываемых в совокупной обязанностиФНС направила рекомендуемые форму по КНД 1165166 и электронный формат заявления о возврате излишне уплаченных сумм налогов, сборов, страховых взносов, не учитываемых в совокупной обязанности. Письмо ФНС от 25.12.2023 № СД-4-8/16147@ действует до 1 января 2025 года.Письмо ФНС от 09.12.2024 № КЧ-4-8/13931@
- Выплаты мер материального стимулирования гражданам, заключившим договоры о целевом обучении с органами прокуратуры: облагаются ли НДФЛ?Ответ: Да, облагаются. Такие выплаты не имеют статуса стипендий или социальной поддержки, поэтому освобождение по пунктам 11 и 79 статьи 217 НК РФ не применяется.Письмо Минфина от 15.11.2024 № 03-04-06/113443
- Как с 2024 года облагать НДФЛ материальную выгоду по займам и сохранилось ли освобождение при праве на имущественный вычет?Ответ: Матвыгода облагается, если заем получен от взаимозависимого лица или работодателя либо экономия является матпомощью/встречным исполнением. Освобождение при имущественном вычете исключено, но за 2024 год при подтверждении вычета доход не возникает.Письмо ФНС от 25.09.2024 № БС-4-11/10885@
- Надо ли пересчитывать в рубли возвращённый заём в иностранной валюте для целей НДФЛ?Ответ: Возврат займа не признаётся доходом займодавца. Если заём выдан и возвращён в иностранной валюте в том же объёме, пересчитывать валюту в рубли по пункту 5 статьи 210 НК РФ не нужно.Письмо ФНС от 03.06.2024 № БС-4-11/6148@
- Дивиденды резиденту от российской организации в 2024 году: налоговому агенту учитывать иные доходы физлица при применении ставки 13 или 15%?Ответ: Налоговый агент при исчислении НДФЛ с дивидендов не учитывает базы из подпунктов 2–9 пункта 2.1 статьи 210 НК для ставки 13/15%. Если доходы за год превысили 5 млн руб. и налог ИФНС больше удержанного, доплата по уведомлению до 1 декабря следующего года.Письмо ФНС от 24.05.2024 № БС-4-11/5871@
- О контрольном соотношении № 1.14 показателей формы 6-НДФЛФНС направила уточненное КС 1.14: строка 140 − строка 150 − строка 155 − строка 156 ≥ строка 160 + строка 170 − строка 180 − строка 190 раздела 2. Если соотношение не выполнено, удержанная сумма налога не соответствует расчетному значению (завышена).Письмо ФНС от 05.04.2024 № БС-4-11/4009@
- О контрольных соотношениях формы 6-НДФЛК форме 6-НДФЛ применяются контрольные соотношения из письма ФНС от 20.12.2023 № БС-4-11/15922@; соотношение № 1.13 не применяется, № 1.11 применяется с учётом № 1.10. Если не выполнено соотношение № 1.14, завышена сумма удержанного налога.Письмо ФНС от 28.02.2024 № БС-4-11/2234@
- Заполнять ли поле «Сумма налога перечисленная» в справках о доходах в составе 6-НДФЛ за 2023 год?Ответ: Налоговые агенты вправе не заполнять поле «Сумма налога перечисленная» в разделе 2 приложения № 1 и разделе 5 приложения № 4 к расчёту 6-НДФЛ за 2023 год.Письмо ФНС от 16.01.2024 № БС-4-11/308@
- О контрольных соотношениях показателей рекомендуемой формы 6-НДФЛФНС направила контрольные соотношения показателей рекомендуемой формы 6-НДФЛ, направленной письмом ФНС от 04.12.2023 № БС-4-11/15166@.Письмо ФНС от 20.12.2023 № БС-4-11/15922@
- Как с 01.01.2024 подтверждаются расходы для социальных вычетов по НДФЛ и может ли работодатель получить сведения для предоставления вычета?Ответ: С 01.01.2024 вводятся унифицированные справки об оплате медицинских, образовательных, физкультурно-оздоровительных услуг, страховых и пенсионных взносов; организации и ИП могут передавать их в налоговый орган электронно. Работодатель может использовать сведения для предоставления вычета в 2024 году, упрощенный порядок — с 2025 года.Письмо ФНС от 06.12.2023 № БС-4-11/15314@
- Какую форму 6-НДФЛ и справку о доходах применять налоговому агенту за 1 квартал 2024 года?Ответ: ФНС направила рекомендуемые форму 6-НДФЛ, порядок заполнения, электронный формат и форму справки о доходах для представления за 1 квартал 2024 года.Письмо ФНС от 04.12.2023 № БС-4-11/15166@
- Облагаются ли НДФЛ и страховыми взносами выходное пособие и иные выплаты при увольнении по соглашению сторон в пределах трехкратного среднего месячного заработка?Ответ: Выплаты, связанные с увольнением, в том числе по соглашению сторон, освобождаются от НДФЛ и взносов в сумме, не превышающей в целом трехкратный средний месячный заработок (шестикратный для районов Крайнего Севера и приравненных местностей). Суммы сверх лимита облагаются в общеустановленном порядке.Письмо ФНС от 27.10.2023 № ЗГ-3-11/13952
- С 01.01.2023 предприниматель из ДНР, ЛНР, Запорожской или Херсонской области не зарегистрирован как ИП: кто платит НДФЛ и взносы с выплат работникам?Ответ: До даты регистрации ИП (не позднее 30.06.2023) НДФЛ с выплат работникам платят сами работники по ст. 228 НК; с даты регистрации ИП он налоговый агент по ст. 226, 230 НК. Страховые взносы с выплат работникам и отчетность обязан представлять даже без регистрации ИП.Письмо ФНС от 27.07.2023 № БС-4-11/9626@
- Облагаются ли НДФЛ и страховыми взносами суммы возмещения работнику расходов на обязательный медосмотр, если он прошел его за свой счет?Ответ: НДФЛ не облагаются, так как оплата обязательного медосмотра — обязанность работодателя, а не доход работника в натуральной форме. Страховыми взносами облагаются, потому что такая компенсация не входит в необлагаемый перечень статьи 422 НК РФ.Письмо ФНС от 22.05.2023 № БС-4-11/6374@
- О контрольном соотношении № 1.26 показателей формы 6-НДФЛФНС направила уточнённое внутридокументное КС 1.26 для 6-НДФЛ: строка 160 по соответствующей ставке (строка 100) равна сумме строк 020 за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. Применяется к годовому расчёту начиная с отчётности за 2023 год; при невыполнении возможно занижение/завышение удержанного налога.Письмо ФНС от 22.05.2023 № БС-4-11/6401@
- О направлении уточненного контрольного соотношения № 1.3 для формы 6-НДФЛФНС направила уточненное внутридокументное КС 1.3: (строка 110 – строка 130) / 100 × 13 = строка 140 (с учетом КС 1.2). Применяется с расчета за I квартал 2023 года. Допустимая погрешность: строка 120 × 1 руб. × 3 (за квартал, полугодие, 9 месяцев) или × 4 (за год).Письмо ФНС от 19.04.2023 № БС-4-11/5042@
- О заполнении расчёта 6-НДФЛ за I квартал 2023 года и последующие периодыВ разделах 1 и 2 расчёт 6-НДФЛ заполняется по форме из приказа ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ (в ред. от 29.09.2022). Поля 031 и 032 показывают возврат НДФЛ за последние три месяца отчётного периода.Письмо ФНС от 11.04.2023 № БС-4-11/4420@
- О заполнении уведомления КНД 1110355 и платежных поручений по НДФЛ и страховым взносамВ платёжном поручении укажите статус 02, КПП организации или обособленного подразделения, КБК, ОКТМО и код периода из приложений. Ошибку в уведомлении исправляйте новым: неверную сумму замените верной, неверные реквизиты — обнулите ошибочную обязанность и добавьте правильную.Письмо ФНС от 22.03.2023 № БС-4-11/3383@
- Как исправить ошибку в уведомлении об исчисленных суммах НДФЛ и нужно ли подавать его при выплате доходов иностранцам с патентом?Ответ: При ошибке в реквизитах подайте новое уведомление по ошибочной обязанности; в сумме — повторите строку с новой суммой; в иных данных — с суммой «0» и верной строкой. Если расчет 6-НДФЛ за период сдан, уведомление не нужно; уведомление по НДФЛ по статье 227.1 НК РФ не подавайте.Письмо ФНС от 31.01.2023 № БС-3-11/1180@
- С какого периода не применять междокументные контрольные соотношения 2.2 и 3.1 в 6-НДФЛ?Ответ: Контрольное соотношение 2.2 не применяется начиная с расчета за первый квартал 2023 года, соотношение 3.1 — начиная с расчета за 2022 год.Письмо ФНС от 30.01.2023 № БС-4-11/1010@
- Как считать НДФЛ и заполнить 6-НДФЛ, если зарплата за декабрь 2022 выплачена частями в декабре 2022 и январе 2023?Ответ: Первая половина, выплаченная в декабре 2022, — доход 2022 года; НДФЛ удерживается 16.01.2023, перечисляется не позднее 30.01.2023. Вторая — доход 2023 года; первая отражается в 6-НДФЛ за 2022 и разделе 1 за I квартал 2023, вторая — в 6-НДФЛ за I квартал 2023.Письмо ФНС от 19.01.2023 № БС-4-11/517@
- Как с 2023 года определять дату получения дохода в виде зарплаты и заполнять 6-НДФЛ, если зарплата за декабрь выплачена в январе?Ответ: С 01.01.2023 дата получения дохода в виде зарплаты — день выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК). Зарплата за декабрь, выплаченная в январе, относится к 2023 году и отражается в 6-НДФЛ за I квартал 2023 года, в расчёт за 2022 год не включается.Письмо ФНС от 09.11.2022 № БС-4-11/15099@
- Облагаются ли НДФЛ и страховые взносы при вручении работникам подарков от организации?Ответ: Стоимость подарков облагается НДФЛ в части, превышающей 4 000 рублей за налоговый период. Если подарок передан по договору дарения, объекта обложения страховыми взносами не возникает.Письмо Минфина от 31.10.2022 № 03-04-06/105519
- Облагается ли НДФЛ материальная выгода работника, полученная в 2021—2023 годах?Ответ: Нет. Такие доходы освобождены от НДФЛ по пункту 90 статьи 217 НК РФ. Излишне удержанный налог налоговый агент возвращает по статье 231 НК РФ и сдает уточненные 6-НДФЛ за 2021 год.Письмо ФНС от 28.03.2022 № БС-4-11/3695@
- Зарплата за счет субсидии на нерабочие дни не превышает 12 792 руб. на работника: облагать ли ее НДФЛ и взносами?Ответ: Выплаты не более 12 792 руб. на работника в месяце получения субсидии или следующем за ним месяце освобождены от НДФЛ и взносов независимо от численности на момент начисления и суммы субсидии (п. 89 ст. 217, подп. 17 п. 1 ст. 422 НК).Письмо ФНС от 21.01.2022 № БС-4-11/592@
- Как подать уточненный расчет 6-НДФЛ, если нужно исправить данные в ранее представленных справках о доходах и суммах налога?Ответ: При корректировке справок о доходах и суммах налога физических лиц представьте уточненный расчет 6-НДФЛ с корректирующими справками только по тем физлицам, данные которых уточняются; все справки подавать не требуется.
- Какие доходы учитывать при расчёте лимита 350 000 рублей для стандартного детского вычета по НДФЛ?Ответ: Налоговый агент, предоставляющий вычет, учитывает все доходы, облагаемые по ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК, кроме дивидендов налоговых резидентов РФ. С месяца, когда такой доход нарастающим итогом с начала года превысил 350 000 рублей, вычет не применяется.Письмо ФНС от 02.11.2021 № БС-4-11/15474@
- Отражать ли в 6-НДФЛ доходы, которые начислены, но не выплачены на дату представления расчета?Ответ: В 6-НДФЛ отражаются суммы доходов, в том числе зарплаты, которые начислены и фактически выплачены на дату представления расчета. Невыплаченные доходы не отражаются; при ошибочном отражении подается уточненный расчет по п. 6 ст. 81 НК РФ.Письмо ФНС от 13.09.2021 № БС-4-11/12938@
- Облагаются ли НДФЛ единовременные выплаты 15 000 руб., предусмотренные Указами Президента № 502 и № 503?Ответ: Единовременные денежные выплаты по Указам № 502 и № 503 освобождаются от НДФЛ на основании пункта 79 статьи 217 НК РФ.Письмо ФНС от 09.09.2021 № БС-4-11/12853@
- Выплата при увольнении по соглашению сторон: когда ее можно учесть в расходах по налогу на прибыль и в каких пределах не облагается НДФЛ и взносами?Ответ: Выплата при увольнении по соглашению сторон учитывается в расходах на оплату труда, если предусмотрена трудовым или коллективным договором, допсоглашением либо соглашением о расторжении и экономически обоснованна. НДФЛ и взносами не облагается в пределах трехкратного среднего месячного заработка (шестикратного — для Крайнего Севера), сверх — облагается.