Письма ведомств
Письма ФНС, Минтруда, Минфина, Роструда и СФР о зарплате, НДФЛ, страховых взносах и кадрах. У каждого письма видно, какой оно силы: обязательное для налоговых органов, опубликованное ведомством или частное разъяснение.
Найдено 25 писем
- О рекомендуемых кодах, определяющих статус налогоплательщикаКод 0 — налогоплательщик, имеющий статус иностранного агента; код 9 — налоговый резидент и гражданин государства — члена ЕАЭС, получающий доходы от трудовой деятельности в РФ и не являющийся налоговым резидентом РФ.
- Директор в период СВО не управляет организацией: начислять ли страховые взносы с МРОТ за этот период?Ответ: Если директор участвует в СВО по мобилизации, контракту или в добровольческом формировании, он не исполняет полномочия единоличного исполнительного органа, поэтому обязанности начислять взносы с МРОТ по пункту 1 статьи 421 НК РФ не возникает.Письмо ФНС от 29.12.2025 № БС-4-11/11758@
- О рекомендуемых формах счета-фактуры, книги покупок и книги продаж, применяемых с 01.01.2026ФНС направила рекомендуемые формы: счет-фактура дополняется строкой 5б, книга покупок — графой 7а, книга продаж — графой 11а. В графах 14 и 17 книги продаж ставка НДС 22%, в графах 14а и 17а — 20% или 18%.Письмо ФНС от 26.12.2025 № СД-4-3/11730@
- Как с 1 января 2026 года облагать и отражать в 6-НДФЛ часть выплат из среднего заработка, приходящуюся на районные коэффициенты и северные надбавки?Ответ: С 1 января 2026 года часть выплат по среднему заработку, относящаяся к районным коэффициентам и северным надбавкам, включается в базу для ставки по пункту 1.2 статьи 224 НК. В 6-НДФЛ её отражают с кодом дохода 2006.Письмо ФНС от 26.12.2025 № БС-4-11/11726@
- Как с 01.01.2026 считать базу по страховым взносам по директору — единоличному исполнительному органу, если его выплаты за месяц меньше МРОТ?Ответ: С 01.01.2026 при выплатах за месяц меньше МРОТ база принимается равной федеральному МРОТ без районных коэффициентов и надбавок; при неполном месяце — пропорционально календарным дням. Минимальная база не зависит от наличия трудового договора, ведения деятельности, отработанного времени и работы в других организациях.Письмо ФНС от 22.12.2025 № БС-4-11/11507@
- По какой форме и с какими кодами сдавать РСВ за 1-й квартал 2026 года МСП, применяющим пониженный тариф по пункту 13.3 статьи 427 НК РФ?Ответ: До утверждения изменений в приказ ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ применяйте рекомендуемые форму, порядок и формат; для МСП из перечня Правительства коды тарифа «32», категорий «ПВ», «ВЖПВ», «ВППВ». Остальные плательщики вправе сдавать по утвержденной форме.Письмо ФНС от 22.12.2025 № БС-4-11/11504@
- О рекомендуемых форме и формате уведомления об использовании права на единые пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков на УСН, зарегистрированных после 01.01.2022 в указанных округахФНС направляет рекомендуемые форму и формат уведомления об использовании права на единые пониженные тарифы для плательщиков на УСН, зарегистрированных после 01.01.2022 в указанных округах, до утверждения приказа. Применяется с 01.01.2026 по Закону № 386-ФЗ.Письмо ФНС от 22.12.2025 № БС-4-11/11505@
- О последствиях представления уведомления об исчисленных суммах после декларации (расчёта) за тот же периодТакое уведомление считается непредставленным полностью или в части: дата его представления не должна быть позднее даты представления декларации (расчёта) за аналогичный период, кроме налогов на имущество организаций.Письмо ФНС от 02.12.2025 № ЕА-4-15/10813@
- О рекомендуемых кодах вида дохода и вычета для АУСН до внесения изменений в приказ ФНС от 07.06.2022 № ЕД-7-11/473@До внесения изменений в приказ ФНС от 07.06.2022 № ЕД-7-11/473@ применять рекомендуемые коды: доход 2006 — оплата труда в районах Крайнего Севера и приравненных местностях в части районных коэффициентов и процентных надбавок; вычет 150 — 18 000 рублей за налоговый период за выполнение нормативов ГТО.Письмо ФНС от 26.11.2025 № БС-4-11/10609@
- КФХ, созданное как юридическое лицо, без наемных работников: обязано ли представлять ежеквартальный расчет по страховым взносам с нулевыми показателями?Ответ: Да, КФХ — юрлицо без работников и выплат обязано представить расчет по страховым взносам с нулевыми показателями в установленный срок. Для таких плательщиков заполняются титульный лист, раздел 1 без приложений и раздел 3 с нулями и прочерками, код «2» в поле «Тип плательщика».Письмо ФНС от 19.09.2025 № БС-4-11/8563@
- Отпускные и оплата командировки из среднего заработка, к которым не применяются районные коэффициенты и процентные надбавки: применять ли пункт 6.2 статьи 210 НК и как облагать НДФЛ?Ответ: Такие выплаты — самостоятельные, к ним не применяются районные коэффициенты и процентные надбавки; их включают в основную налоговую базу и облагают по ставке пункта 1 статьи 224 НК, пункт 6.2 статьи 210 НК не применяется. Налоговым агентам нужно подать уточненный 6-НДФЛ за 1 квартал 2025 года.Письмо ФНС от 12.09.2025 № БС-16-11/262@
- О применении пониженного тарифа страховых взносов религиозными организациямиПониженный тариф применяют централизованные религиозные организации, местные религиозные организации, входящие в структуру централизованных, и религиозные организации, созданные централизованными и входящие в их структуру. Факт вхождения подтверждается уставом с указанием наименования централизованной организации, в отдельных случаях — отдельным документом от централизованной организации.Письмо ФНС от 19.08.2025 № ШЮ-4-11/7673@
- Выплаты по среднему заработку, на которые не начисляются районные коэффициенты и северные надбавки, включать в базу пункта 6.2 статьи 210 НК РФ?Ответ: Нет, пункт 6.2 статьи 210 НК РФ к таким выплатам не применяется. Письмо ФНС от 28.01.2025 № БС-4-11/739@ не подлежит применению; налоговым агентам нужно пересчитать базы и подать уточненный 6-НДФЛ за I квартал 2025 года.Письмо ФНС от 26.06.2025 № БС- 4-11/6142@
- Применяется ли пункт 6.2 статьи 210 НК РФ к выплатам, рассчитанным по среднему заработку?Ответ: Если выплата по среднему заработку не относится к оплате труда и на неё не начисляются районный коэффициент и процентная надбавка, пункт 6.2 статьи 210 НК РФ не применяется. Письмо ФНС от 28.01.2025 № БС-4-11/739@ не действует.Письмо ФНС от 19.06.2025 № БС-4-11/5967@
- Вправе ли субъект МСП обрабатывающей промышленности применять единый пониженный тариф 7,6%, если основной ОКВЭД в ЕГРЮЛ/ЕГРИП менялся, но оба вида в перечне?Ответ: Да. Если в предшествующем и текущем году основной вид деятельности разный, но оба включены в перечень, и доля доходов от основного вида не менее 70%, субъект МСП вправе применять тариф 7,6% (п. 2.5 ст. 427 НК).Письмо ФНС от 29.05.2025 № БС-4-11/5256@
- Гражданин государства — члена ЕАЭС работает в районах Крайнего Севера: по какой ставке НДФЛ облагать его районные коэффициенты и процентные надбавки?Ответ: Применяется ставка НДФЛ как для налоговых резидентов РФ по п. 1.2 ст. 224 НК РФ — 13–15% в зависимости от суммы дохода. Если по итогам налогового периода гражданин ЕАЭС не приобрел статус резидента РФ, налоговый агент пересчитывает НДФЛ по ставке 30%.Письмо ФНС от 21.05.2025 № ЗГ-2-11/8526@
- Как исчислить средний месячный заработок для определения не облагаемого НДФЛ размера выходного пособия по абзацу седьмому пункта 1 статьи 217 НК РФ?Ответ: Средний месячный заработок считайте по правилам пособий по беременности и родам и по уходу за ребёнком: из заработка за два календарных года до увольнения, с заменой лет, умножением дневного заработка на 30,4 и с учётом лимитов; при отсутствии сведений применяйте часть 1.1 статьи 14 Закона № 255-ФЗ.Письмо ФНС от 12.05.2025 № БС-4-11/4601@
- О контрольных соотношениях показателей формы расчета по страховым взносамФНС уточнила контрольные соотношения 0.65–0.70, 2.11, 2.13 показателей формы РСВ.Письмо ФНС от 02.04.2025 № БС-4-11/3511@
- Субъект МСП обрабатывающей промышленности меняет в текущем году основной ОКВЭД в ЕГРЮЛ на вид из перечня: вправе применять единый пониженный тариф 7,6% с этого года?Ответ: Право на единый пониженный тариф 7,6% возникнет только со следующего года, если по итогам текущего года и отчётных периодов следующего года доля доходов от этого основного вида деятельности составит не менее 70%.Письмо ФНС от 26.03.2025 № БС-4-11/3213@
- Какой код дохода и код вычета применять при вручении сотрудникам подарков в виде подарочных сертификатов?Ответ: Подарки от организаций и ИП указывайте по коду дохода 2720, для нерезидентов — по коду 2721; можно применить вычет по коду 501 в сумме не более 4000 руб. за налоговый период.Письмо ФНС от 06.03.2025 № БС-4-11/2480@
- Облагаются ли страховыми взносами вознаграждения членам и председателю совета многоквартирного дома?Ответ: Если с ними заключены трудовые или гражданско-правовые договоры, выплаты и вознаграждения облагаются страховыми взносами. Без таких договоров оснований для обложения нет.Письмо ФНС от 25.02.2025 № КВ-4-11/1850@
- О контрольных соотношениях показателей формы расчета по страховым взносамФНС в соответствии с приказом от 13.09.2024 № ЕД-7-11/739@ направляет контрольные соотношения показателей расчета по страховым взносам в редакции приложения к письму. При невыполнении соотношений плательщику направляется уведомление либо требование о пояснениях.Письмо ФНС от 12.02.2025 № БС-4-11/1275@
- Может ли субъект МСП с основным видом деятельности из раздела «Обрабатывающие производства» применять пониженный тариф страховых взносов 7,6% с 01.01.2025?Ответ: Да, с 01.01.2025 можно применять тариф 7,6% к выплатам сверх 1,5 МРОТ, если основной вид деятельности из Перечня указан в ЕГРЮЛ/ЕГРИП и доходы от него не менее 70% всех доходов.Письмо ФНС от 12.02.2025 № БС-4-11/1279@
- Районные коэффициенты и северные надбавки за работу на Севере, включая часть отпускных из среднего заработка: какую ставку НДФЛ применять — 13% или 15%?Ответ: Районные коэффициенты, северные надбавки и часть отпускных включаются в базу по п.6.2 ст.210 НК; в совокупности с базой по п.6.1 ст.210 НК к ней применяется ставка 13% до 5 млн руб., свыше — 650 тыс. руб. плюс 15% (п.1.2 ст.224 НК).Письмо ФНС от 28.01.2025 № БС-4-11/739@
- О контрольных соотношениях по уведомлениям об исчисленных суммах НДФЛ с 1 января 2025 годаФНС направила доработанные контрольные соотношения для уведомлений об исчисленных суммах в части НДФЛ: с 01.01.2025 добавлены новые КБК, при заполнении уведомлений нужно руководствоваться этими соотношениями до внесения изменений в приказ ФНС от 16.01.2024 № ЕД-7-15/19@.Письмо ФНС от 17.01.2025 № ЕА-4-15/354