Письма ведомств
Письма ФНС, Минтруда, Минфина, Роструда и СФР о зарплате, НДФЛ, страховых взносах и кадрах. У каждого письма видно, какой оно силы: обязательное для налоговых органов, опубликованное ведомством или частное разъяснение.
Тема
Найдено 231 письмо, страница 1 из 8
- О новых формах заявления и сообщения об отказе в выдаче справки о количестве договоров добровольного страхования жизни и долгосрочных сбереженийФНС утвердила приказ от 15.06.2026 № ЕД-1-11/396@ о форме и порядке заполнения справки о соблюдении условия о количестве договоров и направила рекомендуемые формы заявления (КНД 1112555) и сообщения об отказе (КНД 1125390). Письмо ФНС от 11.06.2025 № БС-4-11/5750@ с 01.09.2026 не применяется.Письмо ФНС от 05.08.2026 № СД-36-11/6739@
- Как считать страховые взносы с выплат единоличному исполнительному органу (ликвидатору) при ликвидации или исключении организации из ЕГРЮЛ?Ответ: По выплатам ликвидатору база за месяц не ниже МРОТ; расчет за период после промежуточного ликвидационного баланса — не позднее дня внесения записи о ликвидации. При исключении организации из ЕГРЮЛ по статье 21.3 Закона № 129-ФЗ — аналогично, расчет не позднее дня внесения записи об исключении.Письмо ФНС от 06.07.2026 № БС-36-11/5654@
- Как определять рыночную стоимость доли в уставном капитале для НДФЛ с материальной выгоды после изменений, внесенных Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ?Ответ: По мнению Минфина, рыночная стоимость доли определяется как соответствующая доля стоимости чистых активов общества на последнюю отчетную дату; данные берут из бухгалтерской (финансовой) отчетности, составленной по законодательству о бухгалтерском учете, и эта отчетная дата — последняя перед датой приобретения доли.Письмо ФНС от 02.07.2026 № БС-36-11/5579@
- С какого момента применять пониженный тариф страховых взносов субъектам МСП — с 1-го числа месяца или с начала расчетного периода?Ответ: ФНС уточнила: в абзаце двенадцатом письма от 17.03.2026 № БС-36-11/1995@ слова «с 1-го числа месяца» следует заменить на «с начала расчетного периода».Письмо ФНС от 28.05.2026 № БС-36-11/4527@
- Субъектам МСП, указанным в пункте 13.2 статьи 427 НК, при применении пониженных тарифов с 1 квартала 2026 года заполнять ли графу 1 строк 010–030 приложения 3.1 к разделу 1 РСВ?Ответ: Не заполнять. ФНС: до утверждения изменений в форму РСВ плательщики-субъекты МСП, указанные в пункте 13.2 статьи 427 НК, графу 1 строк 010–030 приложения 3.1 к разделу 1 не заполняют; контрольные соотношения 1.244, 1.246, 1.248 не применяются.Письмо ФНС от 27.04.2026 № БС-36-11/3382@
- Какими документами подтвердить, что руководитель (ЕИО) не осуществлял трудовые функции из-за военной службы или пребывания в добровольческом формировании, чтобы не начислять взносы не ниже МРОТ?Ответ: В периоды военной службы по призыву, мобилизации, контракту с ВС РФ, участвующими в СВО, или пребывания в добровольческом формировании обязанности начислять выплаты не менее МРОТ не возникает. Подтверждающие документы: военный билет, справки военных комиссариатов, воинских подразделений, архивных учреждений, контракт, выписка из приказа, справка.Письмо ФНС от 27.03.2026 № БС-36-11/2415@
- О контрольных соотношениях показателей формы расчета по страховым взносамФНС сообщает, что контрольные соотношения показателей РСВ, направленные письмом от 24.02.2026 № БС-36-11/1367@, актуальны после изменений, внесенных приказом от 04.02.2026 № ЕД-1-11/67@.Письмо ФНС от 23.03.2026 № БС-36-11/2204@
- Кого считать единоличным исполнительным органом коммерческой организации для минимальной базы по взносам с 01.01.2026: управляющего-ИП, арбитражного управляющего, ликвидатора?Ответ: Для ликвидатора коммерческой организации ежемесячно определяется минимальная база по взносам исходя из МРОТ. Управляющему-ИП и арбитражному управляющему организация взносы не начисляет: они платят их сами по статье 430 НК РФ.Письмо ФНС от 18.03.2026 № БС-36-11/2025@
- По какой форме и в какой срок сдавать расчет по страховым взносам за первый квартал 2026 года?Ответ: До 05.05.2026 включительно можно сдавать расчет по прежней форме (приказ от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ с изменениями 2023 и 2024 годов) или по рекомендуемой форме из письма от 22.12.2025 № БС-4-11/11504@. С 06.05.2026 нужно сдавать по форме с изменениями приказа от 04.02.2026 № ЕД-1-11/67@.Письмо ФНС от 17.03.2026 № БС-36-11/1984@
- Как с 01.01.2026 применять пониженный тариф 15% по страховым взносам субъектам МСП, если их основной вид деятельности включен в перечень Правительства?Ответ: С 01.01.2026 тариф 15% применяется к выплатам свыше 1,5 МРОТ, если основной ОКВЭД в ЕГРЮЛ/ЕГРИП и доходы от него не менее 70% доходов за период. При несоответствии — с начала расчетного периода, при исключении из реестра МСП — с 1-го числа месяца исключения.Письмо ФНС от 17.03.2026 № БС-36-11/1995@
- О контрольных соотношениях показателей формы расчета по страховым взносамФНС направила контрольные соотношения показателей формы расчета по страховым взносам в новой редакции.Письмо ФНС от 24.02.2026 № БС-36-11/1367@
- Работодатель уступил целевые займы, выданные работникам до 31.12.2024: применяется ли освобождение материальной выгоды по статье 9 Закона № 362-ФЗ у нового кредитора?Ответ: Да. Если новому кредитору по договору цессии переданы все права и обязанности по договору займа, материальная выгода по займам, выданным до 31.12.2024, освобождается от НДФЛ при наличии у заёмщика подтверждённого права на имущественный вычет; документ передаёт первоначальный заимодавец.Письмо ФНС от 19.01.2026 № БС-36-11/222@ 19.01.2026
- Как считать страховые взносы с выплат директору коммерческой организации на АУСН с учетом изменений по директорам?Ответ: Для плательщиков АУСН обязанность представлять расчет по взносам отсутствует, тариф страховых взносов 0%, поэтому сумма взносов равна 0 независимо от базы. Изменения о МРОТ для директоров применяются и к организациям на АУСН.Письмо ФНС от 15.01.2026 № БС-4-11/117@
- Директор в период СВО не управляет организацией: начислять ли страховые взносы с МРОТ за этот период?Ответ: Если директор участвует в СВО по мобилизации, контракту или в добровольческом формировании, он не исполняет полномочия единоличного исполнительного органа, поэтому обязанности начислять взносы с МРОТ по пункту 1 статьи 421 НК РФ не возникает.Письмо ФНС от 29.12.2025 № БС-4-11/11758@
- Как с 01.01.2026 считать базу по страховым взносам по директору — единоличному исполнительному органу, если его выплаты за месяц меньше МРОТ?Ответ: С 01.01.2026 при выплатах за месяц меньше МРОТ база принимается равной федеральному МРОТ без районных коэффициентов и надбавок; при неполном месяце — пропорционально календарным дням. Минимальная база не зависит от наличия трудового договора, ведения деятельности, отработанного времени и работы в других организациях.Письмо ФНС от 22.12.2025 № БС-4-11/11507@
- По какой форме и с какими кодами сдавать РСВ за 1-й квартал 2026 года МСП, применяющим пониженный тариф по пункту 13.3 статьи 427 НК РФ?Ответ: До утверждения изменений в приказ ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ применяйте рекомендуемые форму, порядок и формат; для МСП из перечня Правительства коды тарифа «32», категорий «ПВ», «ВЖПВ», «ВППВ». Остальные плательщики вправе сдавать по утвержденной форме.Письмо ФНС от 22.12.2025 № БС-4-11/11504@
- О рекомендуемых форме и формате уведомления об использовании права на единые пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков на УСН, зарегистрированных после 01.01.2022 в указанных округахФНС направляет рекомендуемые форму и формат уведомления об использовании права на единые пониженные тарифы для плательщиков на УСН, зарегистрированных после 01.01.2022 в указанных округах, до утверждения приказа. Применяется с 01.01.2026 по Закону № 386-ФЗ.Письмо ФНС от 22.12.2025 № БС-4-11/11505@
- КФХ, созданное как юридическое лицо, без наемных работников: обязано ли представлять ежеквартальный расчет по страховым взносам с нулевыми показателями?Ответ: Да, КФХ — юрлицо без работников и выплат обязано представить расчет по страховым взносам с нулевыми показателями в установленный срок. Для таких плательщиков заполняются титульный лист, раздел 1 без приложений и раздел 3 с нулями и прочерками, код «2» в поле «Тип плательщика».Письмо ФНС от 19.09.2025 № БС-4-11/8563@
- О применении пониженного тарифа страховых взносов религиозными организациямиПониженный тариф применяют централизованные религиозные организации, местные религиозные организации, входящие в структуру централизованных, и религиозные организации, созданные централизованными и входящие в их структуру. Факт вхождения подтверждается уставом с указанием наименования централизованной организации, в отдельных случаях — отдельным документом от централизованной организации.Письмо ФНС от 19.08.2025 № ШЮ-4-11/7673@
- Выплаты по среднему заработку, на которые не начисляются районные коэффициенты и северные надбавки, включать в базу пункта 6.2 статьи 210 НК РФ?Ответ: Нет, пункт 6.2 статьи 210 НК РФ к таким выплатам не применяется. Письмо ФНС от 28.01.2025 № БС-4-11/739@ не подлежит применению; налоговым агентам нужно пересчитать базы и подать уточненный 6-НДФЛ за I квартал 2025 года.Письмо ФНС от 26.06.2025 № БС- 4-11/6142@
- Применяется ли пункт 6.2 статьи 210 НК РФ к выплатам, рассчитанным по среднему заработку?Ответ: Если выплата по среднему заработку не относится к оплате труда и на неё не начисляются районный коэффициент и процентная надбавка, пункт 6.2 статьи 210 НК РФ не применяется. Письмо ФНС от 28.01.2025 № БС-4-11/739@ не действует.Письмо ФНС от 19.06.2025 № БС-4-11/5967@
- Вправе ли субъект МСП обрабатывающей промышленности применять единый пониженный тариф 7,6%, если основной ОКВЭД в ЕГРЮЛ/ЕГРИП менялся, но оба вида в перечне?Ответ: Да. Если в предшествующем и текущем году основной вид деятельности разный, но оба включены в перечень, и доля доходов от основного вида не менее 70%, субъект МСП вправе применять тариф 7,6% (п. 2.5 ст. 427 НК).Письмо ФНС от 29.05.2025 № БС-4-11/5256@
- Как исчислить средний месячный заработок для определения не облагаемого НДФЛ размера выходного пособия по абзацу седьмому пункта 1 статьи 217 НК РФ?Ответ: Средний месячный заработок считайте по правилам пособий по беременности и родам и по уходу за ребёнком: из заработка за два календарных года до увольнения, с заменой лет, умножением дневного заработка на 30,4 и с учётом лимитов; при отсутствии сведений применяйте часть 1.1 статьи 14 Закона № 255-ФЗ.Письмо ФНС от 12.05.2025 № БС-4-11/4601@
- О контрольных соотношениях показателей формы расчета по страховым взносамФНС уточнила контрольные соотношения 0.65–0.70, 2.11, 2.13 показателей формы РСВ.Письмо ФНС от 02.04.2025 № БС-4-11/3511@
- Субъект МСП обрабатывающей промышленности меняет в текущем году основной ОКВЭД в ЕГРЮЛ на вид из перечня: вправе применять единый пониженный тариф 7,6% с этого года?Ответ: Право на единый пониженный тариф 7,6% возникнет только со следующего года, если по итогам текущего года и отчётных периодов следующего года доля доходов от этого основного вида деятельности составит не менее 70%.Письмо ФНС от 26.03.2025 № БС-4-11/3213@
- Облагаются ли страховыми взносами вознаграждения членам и председателю совета многоквартирного дома?Ответ: Если с ними заключены трудовые или гражданско-правовые договоры, выплаты и вознаграждения облагаются страховыми взносами. Без таких договоров оснований для обложения нет.Письмо ФНС от 25.02.2025 № КВ-4-11/1850@
- О контрольных соотношениях показателей формы расчета по страховым взносамФНС в соответствии с приказом от 13.09.2024 № ЕД-7-11/739@ направляет контрольные соотношения показателей расчета по страховым взносам в редакции приложения к письму. При невыполнении соотношений плательщику направляется уведомление либо требование о пояснениях.Письмо ФНС от 12.02.2025 № БС-4-11/1275@
- Может ли субъект МСП с основным видом деятельности из раздела «Обрабатывающие производства» применять пониженный тариф страховых взносов 7,6% с 01.01.2025?Ответ: Да, с 01.01.2025 можно применять тариф 7,6% к выплатам сверх 1,5 МРОТ, если основной вид деятельности из Перечня указан в ЕГРЮЛ/ЕГРИП и доходы от него не менее 70% всех доходов.Письмо ФНС от 12.02.2025 № БС-4-11/1279@
- Районные коэффициенты и северные надбавки за работу на Севере, включая часть отпускных из среднего заработка: какую ставку НДФЛ применять — 13% или 15%?Ответ: Районные коэффициенты, северные надбавки и часть отпускных включаются в базу по п.6.2 ст.210 НК; в совокупности с базой по п.6.1 ст.210 НК к ней применяется ставка 13% до 5 млн руб., свыше — 650 тыс. руб. плюс 15% (п.1.2 ст.224 НК).Письмо ФНС от 28.01.2025 № БС-4-11/739@
- Какой формат и сроки подачи сообщения о договорах НПО и долгосрочных сбережений установлены для НПФ с 2025 года?Ответ: ФНС утвердила форму КНД 1114724 (приказ от 31.10.2024 № ЕД-7-11/985@) и направила рекомендуемый электронный формат с XSD-схемой. С 01.01.2025 НПФ подают сообщение в течение трех дней со дня события; за 2024 год — с 1 по 28 февраля 2025.Письмо ФНС от 20.12.2024 № БС-4-11/14452@