Письма ведомств
Письма ФНС, Минтруда, Минфина, Роструда и СФР о зарплате, НДФЛ, страховых взносах и кадрах. У каждого письма видно, какой оно силы: обязательное для налоговых органов, опубликованное ведомством или частное разъяснение.
К шпаргалкеСтраховые взносы
Тема
Найдено 93 письма, страница 2 из 4
- Руководитель НКО работает безвозмездно, без трудового или гражданско-правового договора: нужно ли подавать на него персонифицированные сведения?Ответ: Персонифицированные сведения о таких руководителях не подаются, так как они не относятся к застрахованным лицам по обязательному пенсионному страхованию.Письмо ФНС от 20.06.2023 № БС-4-11/7761@
- Облагаются ли НДФЛ и страховыми взносами суммы возмещения работнику расходов на обязательный медосмотр, если он прошел его за свой счет?Ответ: НДФЛ не облагаются, так как оплата обязательного медосмотра — обязанность работодателя, а не доход работника в натуральной форме. Страховыми взносами облагаются, потому что такая компенсация не входит в необлагаемый перечень статьи 422 НК РФ.Письмо ФНС от 22.05.2023 № БС-4-11/6374@
- О форме и формате заявления о предоставлении рассрочки по уплате страховых взносов в соответствии с постановлением Правительства РФ от 29.04.2022 № 776С 01.03.2023 заявление о рассрочке подается в электронной форме по ТКС. ФНС направляет рекомендуемые форму (КНД 1150135) и формат заявления.Письмо ФНС от 20.02.2023 № КЧ-4-8/2003кс@
- О пониженных тарифах для IT-организаций и организаций радиоэлектронной промышленности с 01.01.2022 и заполнении РСВС 01.01.2022 для российских IT-организаций и организаций из реестра радиоэлектронной промышленности снято ограничение по численности, минимальная доля доходов от соответствующего вида деятельности снижена с 90% до 70%. В РСВ не заполняются графа 2 строк 010–040 и графа 3 строки 010 приложения 3 к разделу 1.Письмо ФНС от 20.07.2022 № БС-4-11/9270@
- Какой МРОТ применять субъектам МСП для пониженных тарифов взносов после повышения с 1 июня 2022 года?Ответ: В 2022 году субъекты МСП применяют МРОТ, установленный на 1 января 2022 года, — 13 890 руб. Повышение с 1 июня до 15 279 руб. для расчёта превышения над МРОТ не используется.Письмо ФНС от 06.06.2022 № БС-4-11/6888@
- ИТ-организация продаёт ПО субъектам МСП со скидкой 50%: включать возмещение недополученных доходов от РФРИТ в 90-процентную долю доходов для пониженных взносов?Ответ: Да. Средства, перечисляемые РФРИТ по соглашению на возмещение недополученных доходов от предоставления права использования ПО субъектам МСП по льготной цене, не являются субсидией, а признаются доходом от реализации, поэтому учитываются в необходимой доле доходов и в общем объеме доходов.Письмо ФНС от 01.03.2022 № БС-4-11/2441@
- IT-организация применяет пониженные тарифы взносов: включать ли в 90% долю доходов услуги по установке и сопровождению чужих программ, если они не адаптировались и не модифицировались?Ответ: Нет, доходы от установки и сопровождения программ, разработанных иными лицами, которые организация не адаптировала и не модифицировала, в долю доходов для пониженных тарифов не включаются. Если чужие программы адаптированы или модифицированы, доходы от этих работ и последующей установки/сопровождения можно учесть при документальном подтверждении.Письмо ФНС от 02.02.2022 № БС-4-11/1136@
- Зарплата за счет субсидии на нерабочие дни не превышает 12 792 руб. на работника: облагать ли ее НДФЛ и взносами?Ответ: Выплаты не более 12 792 руб. на работника в месяце получения субсидии или следующем за ним месяце освобождены от НДФЛ и взносов независимо от численности на момент начисления и суммы субсидии (п. 89 ст. 217, подп. 17 п. 1 ст. 422 НК).Письмо ФНС от 21.01.2022 № БС-4-11/592@
- Как IT-организации применять пониженные тарифы взносов в 2021 году: за какой период проверять долю доходов 90% и численность 7 человек?Ответ: IT-организации, применявшие пониженные тарифы до 2021 года, в 2021 году соблюдают условия по доле доходов и численности за отчетные периоды 2021 года, а не за 9 месяцев 2020. Не применявшие тарифы до 2021 года для перехода с 01.01.2021 выполняют условия за 9 месяцев 2020.Письмо ФНС от 16.12.2021 № БС-4-11/17658@
- Какие условия должны соблюсти организации общественного питания для применения пониженных тарифов страховых взносов в 2022–2023 годах?Ответ: В 2022–2023 годах пониженные тарифы применяются при соблюдении условий подпункта 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ, кроме условия о среднемесячных выплатах не ниже региональной среднемесячной зарплаты; это условие действует с 1 января 2024 года.Письмо ФНС от 19.10.2021 № БС-4-11/14783@
- Облагаются ли страховыми взносами вознаграждения, выплачиваемые организацией автору изобретения, полезной модели или промышленного образца?Ответ: Вознаграждения по договору об отчуждении исключительного права и работникам за служебные изобретения, полезные модели, промышленные образцы облагаются страховыми взносами; по договору об отчуждении права на получение патента — не облагаются.Письмо ФНС от 12.10.2021 № БС-4-11/14457@
- Облагается ли страховыми взносами стоимость бесплатного питания работников, предоставляемого по региональному закону за счет бюджета субъекта РФ?Ответ: Не облагается на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 422 НК РФ, если питание предоставлено в соответствии с законодательными актами субъекта РФ, имеющего полномочия устанавливать такое право для отдельных категорий работников.Письмо ФНС от 02.02.2021 № БС-4-11/1142@
- Как заполнять строки 070, 080, 090 приложения 2 и приложения 3, 4 расчета по страховым взносам с I квартала 2021 года?Ответ: С I квартала 2021 года строку 070 приложения 2 к разделу 1 не заполнять; строку 080 — только при возмещении ФСС расходов за периоды до 01.01.2021; в строке 090 признак «2» нельзя указывать; приложения 3 и 4 не заполнять.Письмо ФНС от 29.01.2021 № БС-4-11/1020@
- Организация при разделении/выделении получила исключительные права на программы для ЭВМ: учитывать ли доходы от них в 90-процентной доле для ИТ-льгот по прибыли и взносам?Ответ: Правопреемник, получивший при разделении или выделении исключительные права на программы для ЭВМ, вправе учитывать доходы от их использования в 90-процентной доле для ИТ-льгот по налогу на прибыль и взносам, если программы разработаны реорганизованной организацией.Письмо ФНС от 27.01.2021 № СД-4-3/883@
- Как с 1 января 2021 года IT-организациям применять освобождение от НДС, ставку налога на прибыль 3% и пониженные тарифы страховых взносов?Ответ: IT-организация, разрабатывающая ПО, вправе применять налог на прибыль 3% и 0%, пониженные взносы, если доля профильных доходов не менее 90%. Освобождение от НДС действует для программ из реестра, кроме прав на рекламу, размещение предложений и заключение сделок; такие доходы не включаются в 90%.Письмо ФНС от 24.12.2020 № КВ-4-3/21326@
- О применении пониженных тарифов страховых взносов некоммерческими организациями на УСННКО на УСН, ведущие социально ориентированную деятельность, вправе применять тариф 20% в 2017–2024 годах. Для доли 70% суммируются целевые поступления, гранты и доходы от деятельности; льгота сохраняется, если 70% достигается только по одному виду таких доходов.Письмо ФНС от 14.12.2020 № БС-4-11/20568@
- Какие доходы ИТ-организация включает в 90-процентную долю для пониженных тарифов страховых взносов с 01.01.2021?Ответ: С 01.01.2021 ИТ-организация включает в 90-процентную долю для тарифа 7,6% доходы от реализации и лицензирования собственного ПО (включая удаленный доступ и обновления), от разработки, адаптации, модификации, установки, тестирования и сопровождения ПО, которое она разрабатывала, адаптировала или модифицировала; рекламные и торговые интернет-права не включаются.Письмо ФНС от 14.10.2020 № БС-4-11/20560@
- Применяются ли нулевые тарифы за 2 квартал 2020 года по статье 3 Закона № 172-ФЗ к дополнительным взносам по статьям 428 и 429 НК РФ?Ответ: Нет, не применяются. Пониженные тарифы 0% за 2 квартал 2020 года установлены только для взносов по основному тарифу на ОПС. Дополнительные взносы по статьям 428 и 429 НК РФ уплачиваются сверх основного тарифа и не зависят от предельной величины базы.Письмо ФНС от 20.08.2020 № СД-4-11/13463@
- Облагаются ли страховыми взносами ежемесячные выплаты старостам сельских населенных пунктов из средств местного бюджета?Ответ: Да, ежемесячная выплата старосте за выполнение полномочий по ч. 6 ст. 27.1 Федерального закона № 131-ФЗ облагается страховыми взносами независимо от оформления — трудовые отношения или гражданско-правовой договор.Письмо ФНС от 13.08.2020 № СД-4-11/13069@
- Как субъекту МСП с 01.04.2020 исчислять страховые взносы по пониженным тарифам при превышении предельной базы и при оплате допвыходных по уходу за ребенком-инвалидом?Ответ: Субъекты МСП с апреля 2020 года к выплатам в пределах МРОТ применяют 30%, сверх МРОТ — 15%. Превышение предельной базы по ОПС облагается 10%, по ОСС не облагается; взносы с допвыходных по уходу за ребенком-инвалидом ФСС возмещает пропорционально доле этих выплат.Письмо ФНС от 13.07.2020 № БС-4-11/11315@
- О пониженных тарифах страховых взносов за апрель–июнь 2020 года и кодах в РСВ за полугодие 2020 годаДля пострадавших отраслей и указанных некоммерческих организаций по выплатам за апрель–июнь 2020 года тарифы взносов 0%, для ИП из пострадавших отраслей пенсионные взносы за 2020 год — 20 318 рублей. В РСВ за полугодие 2020 года — код тарифа «21», коды категории «КВ», «ВЖКВ», «ВПКВ».Письмо ФНС от 09.06.2020 № БС-4-11/9528@
- О контрольных соотношениях формы расчета по страховым взносамФНС уточнила контрольные соотношения 1.84, 1.138, 1.140 и направила дополнительные 1.193–1.199, 2.8–2.10.Письмо ФНС от 29.05.2020 № БС-4-11/8821@
- Как плательщикам-субъектам МСП с 1 апреля 2020 года считать страховые взносы: пониженные тарифы 15% применять к выплатам сверх МРОТ или ко всей сумме?Ответ: С 1 апреля 2020 года субъекты МСП применяют пониженные тарифы: ОПС 10%, ОМС 5%, ВНиМ 0% — к части выплат за месяц, превышающей федеральный МРОТ. Часть в пределах МРОТ — по тарифам статьи 425 НК: 22%, 2,9%, 5,1%; сверх предельной базы ОПС — 10%.Письмо ФНС от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@
- Вправе ли резидент ТОСЭР применять пониженные тарифы страховых взносов к выплатам работникам обособленных подразделений за пределами ТОСЭР?Ответ: Резидент ТОСЭР не вправе применять пониженные тарифы страховых взносов к выплатам физлицам, занятым в его обособленных подразделениях за пределами ТОСЭР. Пониженные тарифы применяются только к выплатам физлицам, занятым на новых рабочих местах в рамках исполнения соглашения об осуществлении деятельности.Письмо ФНС от 30.01.2020 № БС-4-11/1455@
- О страховых взносах с 01.01.2020: изменения для обособленных подразделений и расчета за неполный месяцС 01.01.2020 обособленное подразделение должно иметь открытый счет в банке, чтобы начислять и выплачивать вознаграждения физлицам, платить взносы и сдавать расчеты по месту нахождения; о наделении полномочиями сообщают в налоговый орган в течение месяца. Фиксированные взносы за неполный месяц считаются пропорционально календарным дням.Письмо ФНС от 23.10.2019 № БС-4-11/21726@
- Облагаются ли страховыми взносами компенсационные выплаты депутатам законодательного органа субъекта РФ и представительного органа муниципального образования?Ответ: Депутатам, осуществляющим деятельность на профессиональной постоянной основе или в определенный период, компенсации фактических, документально подтвержденных расходов не облагаются взносами по подпункту 2 пункта 1 статьи 422 НК. Выплаты депутатам на непостоянной основе объектом обложения не признаются.Письмо ФНС от 14.10.2019 № БС-4-11/21114@
- Облагается ли страховыми взносами компенсация педагогам за подготовку и проведение ГИА, если гражданско-правовой договор не заключен письменно?Ответ: Да. Компенсация за подготовку и проведение ГИА облагается страховыми взносами как выплата по гражданско-правовым договорам на выполнение работ, оказание услуг. Освобождение по статье 422 НК РФ не применяется, письменная форма договора и источник финансирования значения не имеют.Письмо ФНС от 13.10.2019 № БС-4-11/21184@
- Организатор конкурса не является работодателем: облагаются ли страховыми взносами премии победителям и участникам профессиональных конкурсов?Ответ: Нет, если премии выплачивает организатор конкурса, с которым педагогические работники не состоят в трудовых отношениях. Такие суммы не облагаются страховыми взносами на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 420 НК РФ.Письмо ФНС от 19.07.2019 № БС-4-11/14144@
- Резидент ТОСЭР или свободного порта Владивосток: к каким выплатам и с какой даты применять пониженные тарифы страховых взносов 7,6%?Ответ: С 03.08.2018 пониженный тариф 7,6% применяется только к выплатам по трудовым договорам физлицам, занятым на новых рабочих местах. Для резидентов ТОСЭР в ДФО и СПВ снятие трехлетнего ограничения действует с 26.06.2018; статус можно получить с 26.06.2018 по 31.12.2025 и применять льготу 10 лет.Письмо ФНС от 28.05.2019 № БС-4-11/10247@
- Нужно ли плательщику на УСН исключать кредиты и займы из общего объёма доходов и из доли доходов от основного вида деятельности для пониженных тарифов взносов?Ответ: Суммы кредитов и займов как возвратные средства не включаются ни в общий объём доходов, ни в долю доходов от основного вида деятельности при определении 70% для пониженных тарифов. Позиция согласована с Минфином России.Письмо ФНС от 26.04.2019 № БС-4-11/8075@