Письма ведомств
Письма ФНС, Минтруда, Минфина, Роструда и СФР о зарплате, НДФЛ, страховых взносах и кадрах. У каждого письма видно, какой оно силы: обязательное для налоговых органов, опубликованное ведомством или частное разъяснение.
Найдено 28 писем
- Если последний день срока уплаты налога или сдачи расчёта приходится на региональный нерабочий праздничный день, он переносится на следующий рабочий день?Ответ: Да. Региональные нерабочие праздничные дни, установленные законами субъектов РФ, учитываются при исчислении налоговых сроков: если последний день срока приходится на такой день, днём окончания срока считается ближайший следующий рабочий день.Письмо ФНС от 14.09.2026 № БВ-35-7/12355@
- О фиксированных авансовых платежах по НДФЛ для иностранных работников с 2027 года и региональном коэффициентеС 1 января 2027 года фиксированный авансовый платёж увеличивается на 50% за каждого иждивенца, и касается это всех иностранцев, которые его платят. Для работающих у физлиц для личных и домашних нужд установлен свой размер, 1 700 руб. в месяц, и регион может повысить для них коэффициент. Для уведомления, которое разрешает работодателю уменьшить НДФЛ на уплаченные авансы, налоговой больше не нужны сведения МВД о заключённом договоре и выданном патенте.Письмо ФНС от 11.09.2026 № БС-36-11/8012@
- Участник ООО — налоговый резидент ОАЭ выходит из общества: превышение действительной стоимости доли над расходами на её приобретение облагать как дивиденды по ставке 10%?Ответ: ФНС: сумма превышения действительной стоимости доли над расходами участника на приобретение доли приравнивается к дивидендам. По Соглашению с ОАЭ (от 17.02.2025) такая выплата относится к дивидендам, и при фактическом праве на них резидента ОАЭ налог у источника в РФ не должен превышать 10%.Письмо ФНС от 03.09.2026 № БС-36-11/7747@
- Как исчислять страховые взносы с выплат директору — единоличному исполнительному органу коммерческой организации, если начисленная за месяц сумма меньше МРОТ?Ответ: Коммерческая организация обязана считать взносы по такому лицу с базы не менее МРОТ за каждый месяц, независимо от фактически отработанного времени; при неполном месяце полномочий МРОТ определяется пропорционально календарным дням. В отчётности сумму не менее МРОТ отражают независимо от фактической выплаты.Письмо ФНС от 01.09.2026 № БС-36-11/7576@
- Если директор — единоличный исполнительный орган коммерческой организации в месяце получил выплаты меньше МРОТ (отпуск, болезнь), базу по взносам за этот месяц брать равной МРОТ?Ответ: Да. Абзац 2 п. 1 ст. 421 НК обязывает коммерческие организации исчислять взносы с месячной базы не ниже МРОТ; исключений для оплачиваемого отпуска или временной нетрудоспособности нет.Письмо ФНС от 25.08.2026 № БС-29-11/2356@
- Какую XSD-схему использовать для электронного заявления о подтверждении неполучения работником социального вычета по добровольному пенсионному страхованию и вычетов на долгосрочные сбережения?Ответ: ФНС направила новую XSD-схему для электронного заявления о подтверждении неполучения социального вычета (подп. 4 п. 1 ст. 219 НК) и вычетов на долгосрочные сбережения (подп. 1, 2, 5 п. 1 ст. 219.2 НК); УФНС должны довести её до нижестоящих органов.Письмо ФНС от 06.08.2026 № СД-36-11/6769@
- О новых формах заявления и сообщения об отказе в выдаче справки о количестве договоров добровольного страхования жизни и долгосрочных сбереженийФНС утвердила приказ от 15.06.2026 № ЕД-1-11/396@ о форме и порядке заполнения справки о соблюдении условия о количестве договоров и направила рекомендуемые формы заявления (КНД 1112555) и сообщения об отказе (КНД 1125390). Письмо ФНС от 11.06.2025 № БС-4-11/5750@ с 01.09.2026 не применяется.Письмо ФНС от 05.08.2026 № СД-36-11/6739@
- Как считать страховые взносы с выплат единоличному исполнительному органу (ликвидатору) при ликвидации или исключении организации из ЕГРЮЛ?Ответ: По выплатам ликвидатору база за месяц не ниже МРОТ; расчет за период после промежуточного ликвидационного баланса — не позднее дня внесения записи о ликвидации. При исключении организации из ЕГРЮЛ по статье 21.3 Закона № 129-ФЗ — аналогично, расчет не позднее дня внесения записи об исключении.Письмо ФНС от 06.07.2026 № БС-36-11/5654@
- Супруг оплатил обучение или лечение: вправе ли другой супруг заявить социальный вычет?Ответ: Да, супруги вправе претендовать на вычеты независимо от того, кем из них произведена оплата, поскольку доходы и оплата услуг относятся к общему имуществу супругов.Письмо ФНС от 03.07.2026 № БС-36-11/5613@
- Как определять рыночную стоимость доли в уставном капитале для НДФЛ с материальной выгоды после изменений, внесенных Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ?Ответ: По мнению Минфина, рыночная стоимость доли определяется как соответствующая доля стоимости чистых активов общества на последнюю отчетную дату; данные берут из бухгалтерской (финансовой) отчетности, составленной по законодательству о бухгалтерском учете, и эта отчетная дата — последняя перед датой приобретения доли.Письмо ФНС от 02.07.2026 № БС-36-11/5579@
- Единовременную выплату при рождении ребёнка платят несколько работодателей: лимит 1 млн рублей для освобождения от НДФЛ считать по каждому работодателю или суммарно по работнику?Ответ: Лимит 1 млн рублей на каждого ребёнка применяется суммарно по всем выплатам в пользу одного работника, в том числе если их производят несколько работодателей. Выплаты в пределах этой совокупной суммы НДФЛ не облагаются.Письмо ФНС от 04.06.2026 № БС-36-11/4766@
- С какого момента применять пониженный тариф страховых взносов субъектам МСП — с 1-го числа месяца или с начала расчетного периода?Ответ: ФНС уточнила: в абзаце двенадцатом письма от 17.03.2026 № БС-36-11/1995@ слова «с 1-го числа месяца» следует заменить на «с начала расчетного периода».Письмо ФНС от 28.05.2026 № БС-36-11/4527@
- Субъектам МСП, указанным в пункте 13.2 статьи 427 НК, при применении пониженных тарифов с 1 квартала 2026 года заполнять ли графу 1 строк 010–030 приложения 3.1 к разделу 1 РСВ?Ответ: Не заполнять. ФНС: до утверждения изменений в форму РСВ плательщики-субъекты МСП, указанные в пункте 13.2 статьи 427 НК, графу 1 строк 010–030 приложения 3.1 к разделу 1 не заполняют; контрольные соотношения 1.244, 1.246, 1.248 не применяются.Письмо ФНС от 27.04.2026 № БС-36-11/3382@
- Облагается ли НДФЛ сумма компенсации морального вреда, выплачиваемой физическому лицу на основании решения суда?Ответ: Компенсация морального вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, выплачиваемая по решению суда, освобождается от НДФЛ. В иных случаях такая компенсация облагается НДФЛ в установленном порядке.Письмо ФНС от 07.04.2026 № БС-36-11/2714@
- Какими документами подтвердить, что руководитель (ЕИО) не осуществлял трудовые функции из-за военной службы или пребывания в добровольческом формировании, чтобы не начислять взносы не ниже МРОТ?Ответ: В периоды военной службы по призыву, мобилизации, контракту с ВС РФ, участвующими в СВО, или пребывания в добровольческом формировании обязанности начислять выплаты не менее МРОТ не возникает. Подтверждающие документы: военный билет, справки военных комиссариатов, воинских подразделений, архивных учреждений, контракт, выписка из приказа, справка.Письмо ФНС от 27.03.2026 № БС-36-11/2415@
- О контрольных соотношениях по налоговой декларации налога на прибыль организацийФНС направила для использования в работе обновленные контрольные соотношения показателей налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной приказом ФНС России от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@.Письмо ФНС от 25.03.2026 № СД-36-3/2302@
- О контрольных соотношениях показателей формы расчета по страховым взносамФНС сообщает, что контрольные соотношения показателей РСВ, направленные письмом от 24.02.2026 № БС-36-11/1367@, актуальны после изменений, внесенных приказом от 04.02.2026 № ЕД-1-11/67@.Письмо ФНС от 23.03.2026 № БС-36-11/2204@
- Кого считать единоличным исполнительным органом коммерческой организации для минимальной базы по взносам с 01.01.2026: управляющего-ИП, арбитражного управляющего, ликвидатора?Ответ: Для ликвидатора коммерческой организации ежемесячно определяется минимальная база по взносам исходя из МРОТ. Управляющему-ИП и арбитражному управляющему организация взносы не начисляет: они платят их сами по статье 430 НК РФ.Письмо ФНС от 18.03.2026 № БС-36-11/2025@
- По какой форме и в какой срок сдавать расчет по страховым взносам за первый квартал 2026 года?Ответ: До 05.05.2026 включительно можно сдавать расчет по прежней форме (приказ от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ с изменениями 2023 и 2024 годов) или по рекомендуемой форме из письма от 22.12.2025 № БС-4-11/11504@. С 06.05.2026 нужно сдавать по форме с изменениями приказа от 04.02.2026 № ЕД-1-11/67@.Письмо ФНС от 17.03.2026 № БС-36-11/1984@
- Может ли банк проводить зарплатные платежи при приостановлении операций по счёту организации?Ответ: Да, может, если платёжный документ по оплате труда поступил в банк раньше поручения налогового органа, соблюдена календарная очерёдность, и платежи действительно относятся к расходам по оплате труда. В этом случае банк не нарушает статью 134 НК РФ.Письмо ФНС от 17.03.2026 № КЧ-36-8/1991@
- Как с 01.01.2026 применять пониженный тариф 15% по страховым взносам субъектам МСП, если их основной вид деятельности включен в перечень Правительства?Ответ: С 01.01.2026 тариф 15% применяется к выплатам свыше 1,5 МРОТ, если основной ОКВЭД в ЕГРЮЛ/ЕГРИП и доходы от него не менее 70% доходов за период. При несоответствии — с начала расчетного периода, при исключении из реестра МСП — с 1-го числа месяца исключения.Письмо ФНС от 17.03.2026 № БС-36-11/1995@
- Руководителю филиала иностранной организации начислено вознаграждение менее МРОТ: надо ли исчислять страховые взносы с суммы не менее МРОТ?Ответ: Правило об исчислении страховых взносов с выплат не менее МРОТ не распространяется на руководителя филиала иностранной организации.Письмо ФНС от 27.02.2026 № ЗГ-35-11/1862@
- О контрольных соотношениях показателей формы расчета по страховым взносамФНС направила контрольные соотношения показателей формы расчета по страховым взносам в новой редакции.Письмо ФНС от 24.02.2026 № БС-36-11/1367@
- С 01.01.2026 пособие по временной нетрудоспособности делить на основную базу и базу по районным коэффициентам и процентным надбавкам?Ответ: Да. С 01.01.2026 часть пособия, относящаяся к районным коэффициентам и процентным надбавкам, включается в налоговую базу по пункту 6.2 статьи 210 НК (ставка пункта 1.2 статьи 224 НК), а не в основную базу.Письмо ФНС от 18.02.2026 № ЗГ-35-11/1411@
- Какую форму уведомления об использовании права на единые пониженные тарифы страховых взносов подавать плательщику на Курилах, применяющему УСН, до 2027 года?Ответ: С 01.01.2027 применяются форма и формат по приказу ФНС России от 26.11.2025 N ЕД-7-11/1016@. До этой даты используются рекомендуемые форма и формат из письма ФНС России от 22.12.2025 N БС-4-11/11505@.Письмо ФНС от 05.02.2026 № ЗГ-35-11/896@
- Работодатель уступил другой организации права по целевым займам, выданным работникам до 31.12.2024: сохраняется ли освобождение от НДФЛ по материальной выгоде?Ответ: Доходы в виде материальной выгоды от экономии на процентах по договору цессии с передачей прав заимодавца по займу, заключенному до 31.12.2024, освобождаются от НДФЛ при наличии у налогоплательщика права на имущественный налоговый вычет, подтвержденного документом, выданным первоначальной организацией-заимодавцем.Письмо ФНС от 19.01.2026 № БС-36-11/222@
- Работодатель уступил целевые займы, выданные работникам до 31.12.2024: применяется ли освобождение материальной выгоды по статье 9 Закона № 362-ФЗ у нового кредитора?Ответ: Да. Если новому кредитору по договору цессии переданы все права и обязанности по договору займа, материальная выгода по займам, выданным до 31.12.2024, освобождается от НДФЛ при наличии у заёмщика подтверждённого права на имущественный вычет; документ передаёт первоначальный заимодавец.Письмо ФНС от 19.01.2026 № БС-36-11/222@ 19.01.2026
- Как считать страховые взносы с выплат директору коммерческой организации на АУСН с учетом изменений по директорам?Ответ: Для плательщиков АУСН обязанность представлять расчет по взносам отсутствует, тариф страховых взносов 0%, поэтому сумма взносов равна 0 независимо от базы. Изменения о МРОТ для директоров применяются и к организациям на АУСН.Письмо ФНС от 15.01.2026 № БС-4-11/117@