Письма ведомств
Письма ФНС, Минтруда, Минфина, Роструда и СФР о зарплате, НДФЛ, страховых взносах и кадрах. У каждого письма видно, какой оно силы: обязательное для налоговых органов, опубликованное ведомством или частное разъяснение.
Тема
Найдено 140 писем, страница 1 из 5
- Участник ООО — налоговый резидент ОАЭ выходит из общества: превышение действительной стоимости доли над расходами на её приобретение облагать как дивиденды по ставке 10%?Ответ: ФНС: сумма превышения действительной стоимости доли над расходами участника на приобретение доли приравнивается к дивидендам. По Соглашению с ОАЭ (от 17.02.2025) такая выплата относится к дивидендам, и при фактическом праве на них резидента ОАЭ налог у источника в РФ не должен превышать 10%.Письмо ФНС от 03.09.2026 № БС-36-11/7747@
- Какую XSD-схему использовать для электронного заявления о подтверждении неполучения работником социального вычета по добровольному пенсионному страхованию и вычетов на долгосрочные сбережения?Ответ: ФНС направила новую XSD-схему для электронного заявления о подтверждении неполучения социального вычета (подп. 4 п. 1 ст. 219 НК) и вычетов на долгосрочные сбережения (подп. 1, 2, 5 п. 1 ст. 219.2 НК); УФНС должны довести её до нижестоящих органов.Письмо ФНС от 06.08.2026 № СД-36-11/6769@
- О новых формах заявления и сообщения об отказе в выдаче справки о количестве договоров добровольного страхования жизни и долгосрочных сбереженийФНС утвердила приказ от 15.06.2026 № ЕД-1-11/396@ о форме и порядке заполнения справки о соблюдении условия о количестве договоров и направила рекомендуемые формы заявления (КНД 1112555) и сообщения об отказе (КНД 1125390). Письмо ФНС от 11.06.2025 № БС-4-11/5750@ с 01.09.2026 не применяется.Письмо ФНС от 05.08.2026 № СД-36-11/6739@
- Супруг оплатил обучение или лечение: вправе ли другой супруг заявить социальный вычет?Ответ: Да, супруги вправе претендовать на вычеты независимо от того, кем из них произведена оплата, поскольку доходы и оплата услуг относятся к общему имуществу супругов.Письмо ФНС от 03.07.2026 № БС-36-11/5613@
- Как определять рыночную стоимость доли в уставном капитале для НДФЛ с материальной выгоды после изменений, внесенных Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ?Ответ: По мнению Минфина, рыночная стоимость доли определяется как соответствующая доля стоимости чистых активов общества на последнюю отчетную дату; данные берут из бухгалтерской (финансовой) отчетности, составленной по законодательству о бухгалтерском учете, и эта отчетная дата — последняя перед датой приобретения доли.Письмо ФНС от 02.07.2026 № БС-36-11/5579@
- Единовременную выплату при рождении ребёнка платят несколько работодателей: лимит 1 млн рублей для освобождения от НДФЛ считать по каждому работодателю или суммарно по работнику?Ответ: Лимит 1 млн рублей на каждого ребёнка применяется суммарно по всем выплатам в пользу одного работника, в том числе если их производят несколько работодателей. Выплаты в пределах этой совокупной суммы НДФЛ не облагаются.Письмо ФНС от 04.06.2026 № БС-36-11/4766@
- Облагается ли НДФЛ сумма компенсации морального вреда, выплачиваемой физическому лицу на основании решения суда?Ответ: Компенсация морального вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, выплачиваемая по решению суда, освобождается от НДФЛ. В иных случаях такая компенсация облагается НДФЛ в установленном порядке.Письмо ФНС от 07.04.2026 № БС-36-11/2714@
- С 01.01.2026 пособие по временной нетрудоспособности делить на основную базу и базу по районным коэффициентам и процентным надбавкам?Ответ: Да. С 01.01.2026 часть пособия, относящаяся к районным коэффициентам и процентным надбавкам, включается в налоговую базу по пункту 6.2 статьи 210 НК (ставка пункта 1.2 статьи 224 НК), а не в основную базу.Письмо ФНС от 18.02.2026 № ЗГ-35-11/1411@
- Работодатель уступил другой организации права по целевым займам, выданным работникам до 31.12.2024: сохраняется ли освобождение от НДФЛ по материальной выгоде?Ответ: Доходы в виде материальной выгоды от экономии на процентах по договору цессии с передачей прав заимодавца по займу, заключенному до 31.12.2024, освобождаются от НДФЛ при наличии у налогоплательщика права на имущественный налоговый вычет, подтвержденного документом, выданным первоначальной организацией-заимодавцем.Письмо ФНС от 19.01.2026 № БС-36-11/222@
- Работодатель уступил целевые займы, выданные работникам до 31.12.2024: применяется ли освобождение материальной выгоды по статье 9 Закона № 362-ФЗ у нового кредитора?Ответ: Да. Если новому кредитору по договору цессии переданы все права и обязанности по договору займа, материальная выгода по займам, выданным до 31.12.2024, освобождается от НДФЛ при наличии у заёмщика подтверждённого права на имущественный вычет; документ передаёт первоначальный заимодавец.Письмо ФНС от 19.01.2026 № БС-36-11/222@ 19.01.2026
- Как с 1 января 2026 года облагать и отражать в 6-НДФЛ часть выплат из среднего заработка, приходящуюся на районные коэффициенты и северные надбавки?Ответ: С 1 января 2026 года часть выплат по среднему заработку, относящаяся к районным коэффициентам и северным надбавкам, включается в базу для ставки по пункту 1.2 статьи 224 НК. В 6-НДФЛ её отражают с кодом дохода 2006.Письмо ФНС от 26.12.2025 № БС-4-11/11726@
- Отпускные и оплата командировки из среднего заработка, к которым не применяются районные коэффициенты и процентные надбавки: применять ли пункт 6.2 статьи 210 НК и как облагать НДФЛ?Ответ: Такие выплаты — самостоятельные, к ним не применяются районные коэффициенты и процентные надбавки; их включают в основную налоговую базу и облагают по ставке пункта 1 статьи 224 НК, пункт 6.2 статьи 210 НК не применяется. Налоговым агентам нужно подать уточненный 6-НДФЛ за 1 квартал 2025 года.Письмо ФНС от 12.09.2025 № БС-16-11/262@
- Выплаты по среднему заработку, на которые не начисляются районные коэффициенты и северные надбавки, включать в базу пункта 6.2 статьи 210 НК РФ?Ответ: Нет, пункт 6.2 статьи 210 НК РФ к таким выплатам не применяется. Письмо ФНС от 28.01.2025 № БС-4-11/739@ не подлежит применению; налоговым агентам нужно пересчитать базы и подать уточненный 6-НДФЛ за I квартал 2025 года.Письмо ФНС от 26.06.2025 № БС- 4-11/6142@
- Применяется ли пункт 6.2 статьи 210 НК РФ к выплатам, рассчитанным по среднему заработку?Ответ: Если выплата по среднему заработку не относится к оплате труда и на неё не начисляются районный коэффициент и процентная надбавка, пункт 6.2 статьи 210 НК РФ не применяется. Письмо ФНС от 28.01.2025 № БС-4-11/739@ не действует.Письмо ФНС от 19.06.2025 № БС-4-11/5967@
- Гражданин государства — члена ЕАЭС работает в районах Крайнего Севера: по какой ставке НДФЛ облагать его районные коэффициенты и процентные надбавки?Ответ: Применяется ставка НДФЛ как для налоговых резидентов РФ по п. 1.2 ст. 224 НК РФ — 13–15% в зависимости от суммы дохода. Если по итогам налогового периода гражданин ЕАЭС не приобрел статус резидента РФ, налоговый агент пересчитывает НДФЛ по ставке 30%.Письмо ФНС от 21.05.2025 № ЗГ-2-11/8526@
- Как исчислить средний месячный заработок для определения не облагаемого НДФЛ размера выходного пособия по абзацу седьмому пункта 1 статьи 217 НК РФ?Ответ: Средний месячный заработок считайте по правилам пособий по беременности и родам и по уходу за ребёнком: из заработка за два календарных года до увольнения, с заменой лет, умножением дневного заработка на 30,4 и с учётом лимитов; при отсутствии сведений применяйте часть 1.1 статьи 14 Закона № 255-ФЗ.Письмо ФНС от 12.05.2025 № БС-4-11/4601@
- Какой код дохода и код вычета применять при вручении сотрудникам подарков в виде подарочных сертификатов?Ответ: Подарки от организаций и ИП указывайте по коду дохода 2720, для нерезидентов — по коду 2721; можно применить вычет по коду 501 в сумме не более 4000 руб. за налоговый период.Письмо ФНС от 06.03.2025 № БС-4-11/2480@
- Районные коэффициенты и северные надбавки за работу на Севере, включая часть отпускных из среднего заработка: какую ставку НДФЛ применять — 13% или 15%?Ответ: Районные коэффициенты, северные надбавки и часть отпускных включаются в базу по п.6.2 ст.210 НК; в совокупности с базой по п.6.1 ст.210 НК к ней применяется ставка 13% до 5 млн руб., свыше — 650 тыс. руб. плюс 15% (п.1.2 ст.224 НК).Письмо ФНС от 28.01.2025 № БС-4-11/739@
- Какой формат и сроки подачи сообщения о договорах НПО и долгосрочных сбережений установлены для НПФ с 2025 года?Ответ: ФНС утвердила форму КНД 1114724 (приказ от 31.10.2024 № ЕД-7-11/985@) и направила рекомендуемый электронный формат с XSD-схемой. С 01.01.2025 НПФ подают сообщение в течение трех дней со дня события; за 2024 год — с 1 по 28 февраля 2025.Письмо ФНС от 20.12.2024 № БС-4-11/14452@
- О новых формах заявления (КНД 1112526) и сообщения об отказе (КНД 1125034) для справки о социальном вычете и вычетах на долгосрочные сбережения с 01.01.2025Утверждён приказ ФНС России от 18.10.2024 № ЕД-7-11/876@ о форме справки; направлены рекомендуемые заявление (КНД 1112526), порядок заполнения, электронный формат и сообщение об отказе (КНД 1125034). Письмо ФНС от 10.11.2016 № БС-4-11/21262@ с 01.01.2025 не применяется.Письмо ФНС от 13.12.2024 № БС-4-11/14145@
- О рекомендуемых форме и формате заявления о возврате излишне уплаченных сумм налогов, сборов, страховых взносов, не учитываемых в совокупной обязанностиФНС направила рекомендуемые форму по КНД 1165166 и электронный формат заявления о возврате излишне уплаченных сумм налогов, сборов, страховых взносов, не учитываемых в совокупной обязанности. Письмо ФНС от 25.12.2023 № СД-4-8/16147@ действует до 1 января 2025 года.Письмо ФНС от 09.12.2024 № КЧ-4-8/13931@
- Как с 2024 года облагать НДФЛ материальную выгоду по займам и сохранилось ли освобождение при праве на имущественный вычет?Ответ: Матвыгода облагается, если заем получен от взаимозависимого лица или работодателя либо экономия является матпомощью/встречным исполнением. Освобождение при имущественном вычете исключено, но за 2024 год при подтверждении вычета доход не возникает.Письмо ФНС от 25.09.2024 № БС-4-11/10885@
- Надо ли пересчитывать в рубли возвращённый заём в иностранной валюте для целей НДФЛ?Ответ: Возврат займа не признаётся доходом займодавца. Если заём выдан и возвращён в иностранной валюте в том же объёме, пересчитывать валюту в рубли по пункту 5 статьи 210 НК РФ не нужно.Письмо ФНС от 03.06.2024 № БС-4-11/6148@
- Дивиденды резиденту от российской организации в 2024 году: налоговому агенту учитывать иные доходы физлица при применении ставки 13 или 15%?Ответ: Налоговый агент при исчислении НДФЛ с дивидендов не учитывает базы из подпунктов 2–9 пункта 2.1 статьи 210 НК для ставки 13/15%. Если доходы за год превысили 5 млн руб. и налог ИФНС больше удержанного, доплата по уведомлению до 1 декабря следующего года.Письмо ФНС от 24.05.2024 № БС-4-11/5871@
- О контрольном соотношении № 1.14 показателей формы 6-НДФЛФНС направила уточненное КС 1.14: строка 140 − строка 150 − строка 155 − строка 156 ≥ строка 160 + строка 170 − строка 180 − строка 190 раздела 2. Если соотношение не выполнено, удержанная сумма налога не соответствует расчетному значению (завышена).Письмо ФНС от 05.04.2024 № БС-4-11/4009@
- О контрольных соотношениях формы 6-НДФЛК форме 6-НДФЛ применяются контрольные соотношения из письма ФНС от 20.12.2023 № БС-4-11/15922@; соотношение № 1.13 не применяется, № 1.11 применяется с учётом № 1.10. Если не выполнено соотношение № 1.14, завышена сумма удержанного налога.Письмо ФНС от 28.02.2024 № БС-4-11/2234@
- Заполнять ли поле «Сумма налога перечисленная» в справках о доходах в составе 6-НДФЛ за 2023 год?Ответ: Налоговые агенты вправе не заполнять поле «Сумма налога перечисленная» в разделе 2 приложения № 1 и разделе 5 приложения № 4 к расчёту 6-НДФЛ за 2023 год.Письмо ФНС от 16.01.2024 № БС-4-11/308@
- О контрольных соотношениях показателей рекомендуемой формы 6-НДФЛФНС направила контрольные соотношения показателей рекомендуемой формы 6-НДФЛ, направленной письмом ФНС от 04.12.2023 № БС-4-11/15166@.Письмо ФНС от 20.12.2023 № БС-4-11/15922@
- Как с 01.01.2024 подтверждаются расходы для социальных вычетов по НДФЛ и может ли работодатель получить сведения для предоставления вычета?Ответ: С 01.01.2024 вводятся унифицированные справки об оплате медицинских, образовательных, физкультурно-оздоровительных услуг, страховых и пенсионных взносов; организации и ИП могут передавать их в налоговый орган электронно. Работодатель может использовать сведения для предоставления вычета в 2024 году, упрощенный порядок — с 2025 года.Письмо ФНС от 06.12.2023 № БС-4-11/15314@
- Какую форму 6-НДФЛ и справку о доходах применять налоговому агенту за 1 квартал 2024 года?Ответ: ФНС направила рекомендуемые форму 6-НДФЛ, порядок заполнения, электронный формат и форму справки о доходах для представления за 1 квартал 2024 года.Письмо ФНС от 04.12.2023 № БС-4-11/15166@