Письма ведомств
Письма ФНС, Минтруда, Минфина, Роструда и СФР о зарплате, НДФЛ, страховых взносах и кадрах. У каждого письма видно, какой оно силы: обязательное для налоговых органов, опубликованное ведомством или частное разъяснение.
Тема
Найдено 231 письмо, страница 3 из 8
- НКО не выплачивает заработную плату председателю: подавать персонифицированные сведения о физлицах с прочерками?Ответ: Да. Руководители (председатели) НКО считаются застрахованными, и организация обязана подавать сведения даже без выплат; при их отсутствии — с прочерками. Письмо ФНС от 02.03.2023 № БС-4-11/2477@ не применяется.Письмо ФНС от 28.03.2023 № БС-4-11/3699@
- О заполнении уведомления КНД 1110355 и платежных поручений по НДФЛ и страховым взносамВ платёжном поручении укажите статус 02, КПП организации или обособленного подразделения, КБК, ОКТМО и код периода из приложений. Ошибку в уведомлении исправляйте новым: неверную сумму замените верной, неверные реквизиты — обнулите ошибочную обязанность и добавьте правильную.Письмо ФНС от 22.03.2023 № БС-4-11/3383@
- О форме и формате заявления о предоставлении рассрочки по уплате страховых взносов в соответствии с постановлением Правительства РФ от 29.04.2022 № 776С 01.03.2023 заявление о рассрочке подается в электронной форме по ТКС. ФНС направляет рекомендуемые форму (КНД 1150135) и формат заявления.Письмо ФНС от 20.02.2023 № КЧ-4-8/2003кс@
- С какого периода не применять междокументные контрольные соотношения 2.2 и 3.1 в 6-НДФЛ?Ответ: Контрольное соотношение 2.2 не применяется начиная с расчета за первый квартал 2023 года, соотношение 3.1 — начиная с расчета за 2022 год.Письмо ФНС от 30.01.2023 № БС-4-11/1010@
- Как считать НДФЛ и заполнить 6-НДФЛ, если зарплата за декабрь 2022 выплачена частями в декабре 2022 и январе 2023?Ответ: Первая половина, выплаченная в декабре 2022, — доход 2022 года; НДФЛ удерживается 16.01.2023, перечисляется не позднее 30.01.2023. Вторая — доход 2023 года; первая отражается в 6-НДФЛ за 2022 и разделе 1 за I квартал 2023, вторая — в 6-НДФЛ за I квартал 2023.Письмо ФНС от 19.01.2023 № БС-4-11/517@
- Как с 2023 года определять дату получения дохода в виде зарплаты и заполнять 6-НДФЛ, если зарплата за декабрь выплачена в январе?Ответ: С 01.01.2023 дата получения дохода в виде зарплаты — день выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК). Зарплата за декабрь, выплаченная в январе, относится к 2023 году и отражается в 6-НДФЛ за I квартал 2023 года, в расчёт за 2022 год не включается.Письмо ФНС от 09.11.2022 № БС-4-11/15099@
- О пониженных тарифах для IT-организаций и организаций радиоэлектронной промышленности с 01.01.2022 и заполнении РСВС 01.01.2022 для российских IT-организаций и организаций из реестра радиоэлектронной промышленности снято ограничение по численности, минимальная доля доходов от соответствующего вида деятельности снижена с 90% до 70%. В РСВ не заполняются графа 2 строк 010–040 и графа 3 строки 010 приложения 3 к разделу 1.Письмо ФНС от 20.07.2022 № БС-4-11/9270@
- Какой МРОТ применять субъектам МСП для пониженных тарифов взносов после повышения с 1 июня 2022 года?Ответ: В 2022 году субъекты МСП применяют МРОТ, установленный на 1 января 2022 года, — 13 890 руб. Повышение с 1 июня до 15 279 руб. для расчёта превышения над МРОТ не используется.Письмо ФНС от 06.06.2022 № БС-4-11/6888@
- Облагается ли НДФЛ материальная выгода работника, полученная в 2021—2023 годах?Ответ: Нет. Такие доходы освобождены от НДФЛ по пункту 90 статьи 217 НК РФ. Излишне удержанный налог налоговый агент возвращает по статье 231 НК РФ и сдает уточненные 6-НДФЛ за 2021 год.Письмо ФНС от 28.03.2022 № БС-4-11/3695@
- О контрольных соотношениях формы расчета по страховым взносамФНС направляет контрольные соотношения формы расчета по страховым взносам, утвержденной приказом ФНС от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875@.Письмо ФНС от 05.03.2022 № БС-4-11/2740@
- ИТ-организация продаёт ПО субъектам МСП со скидкой 50%: включать возмещение недополученных доходов от РФРИТ в 90-процентную долю доходов для пониженных взносов?Ответ: Да. Средства, перечисляемые РФРИТ по соглашению на возмещение недополученных доходов от предоставления права использования ПО субъектам МСП по льготной цене, не являются субсидией, а признаются доходом от реализации, поэтому учитываются в необходимой доле доходов и в общем объеме доходов.Письмо ФНС от 01.03.2022 № БС-4-11/2441@
- IT-организация применяет пониженные тарифы взносов: включать ли в 90% долю доходов услуги по установке и сопровождению чужих программ, если они не адаптировались и не модифицировались?Ответ: Нет, доходы от установки и сопровождения программ, разработанных иными лицами, которые организация не адаптировала и не модифицировала, в долю доходов для пониженных тарифов не включаются. Если чужие программы адаптированы или модифицированы, доходы от этих работ и последующей установки/сопровождения можно учесть при документальном подтверждении.Письмо ФНС от 02.02.2022 № БС-4-11/1136@
- Зарплата за счет субсидии на нерабочие дни не превышает 12 792 руб. на работника: облагать ли ее НДФЛ и взносами?Ответ: Выплаты не более 12 792 руб. на работника в месяце получения субсидии или следующем за ним месяце освобождены от НДФЛ и взносов независимо от численности на момент начисления и суммы субсидии (п. 89 ст. 217, подп. 17 п. 1 ст. 422 НК).Письмо ФНС от 21.01.2022 № БС-4-11/592@
- Как IT-организации применять пониженные тарифы взносов в 2021 году: за какой период проверять долю доходов 90% и численность 7 человек?Ответ: IT-организации, применявшие пониженные тарифы до 2021 года, в 2021 году соблюдают условия по доле доходов и численности за отчетные периоды 2021 года, а не за 9 месяцев 2020. Не применявшие тарифы до 2021 года для перехода с 01.01.2021 выполняют условия за 9 месяцев 2020.Письмо ФНС от 16.12.2021 № БС-4-11/17658@
- Какие доходы учитывать при расчёте лимита 350 000 рублей для стандартного детского вычета по НДФЛ?Ответ: Налоговый агент, предоставляющий вычет, учитывает все доходы, облагаемые по ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК, кроме дивидендов налоговых резидентов РФ. С месяца, когда такой доход нарастающим итогом с начала года превысил 350 000 рублей, вычет не применяется.Письмо ФНС от 02.11.2021 № БС-4-11/15474@
- Какие условия должны соблюсти организации общественного питания для применения пониженных тарифов страховых взносов в 2022–2023 годах?Ответ: В 2022–2023 годах пониженные тарифы применяются при соблюдении условий подпункта 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ, кроме условия о среднемесячных выплатах не ниже региональной среднемесячной зарплаты; это условие действует с 1 января 2024 года.Письмо ФНС от 19.10.2021 № БС-4-11/14783@
- Облагаются ли страховыми взносами вознаграждения, выплачиваемые организацией автору изобретения, полезной модели или промышленного образца?Ответ: Вознаграждения по договору об отчуждении исключительного права и работникам за служебные изобретения, полезные модели, промышленные образцы облагаются страховыми взносами; по договору об отчуждении права на получение патента — не облагаются.Письмо ФНС от 12.10.2021 № БС-4-11/14457@
- Отражать ли в 6-НДФЛ доходы, которые начислены, но не выплачены на дату представления расчета?Ответ: В 6-НДФЛ отражаются суммы доходов, в том числе зарплаты, которые начислены и фактически выплачены на дату представления расчета. Невыплаченные доходы не отражаются; при ошибочном отражении подается уточненный расчет по п. 6 ст. 81 НК РФ.Письмо ФНС от 13.09.2021 № БС-4-11/12938@
- Облагаются ли НДФЛ единовременные выплаты 15 000 руб., предусмотренные Указами Президента № 502 и № 503?Ответ: Единовременные денежные выплаты по Указам № 502 и № 503 освобождаются от НДФЛ на основании пункта 79 статьи 217 НК РФ.Письмо ФНС от 09.09.2021 № БС-4-11/12853@
- ИП одновременно глава КФХ: как платить фиксированные взносы на ОПС и ОМС за себя и членов КФХ, включая 1% с дохода?Ответ: ИП, одновременно глава КФХ, уплачивает фиксированные взносы на ОПС и ОМС за себя однократно независимо от числа видов деятельности, доплачивает 1% на ОПС только с дохода от предпринимательской или иной профессиональной деятельности свыше 300 000 руб., а за каждого члена КФХ платит фиксированные платежи.Письмо ФНС от 19.07.2021 № БС-4-11/10114@
- Как налоговому агенту определять налоговую базу по НДФЛ с дивидендов, полученных налоговым резидентом РФ от долевого участия в российской организации?Ответ: База — денежное выражение всех дивидендов, полученных физлицом за налоговый период; иные налоговые базы из подпунктов 2–9 пункта 2.1 статьи 210 НК РФ не учитываются. Ставка — 13% до 5 млн рублей включительно, свыше — 650 тыс. рублей плюс 15% с превышения.Письмо ФНС от 22.06.2021 № БС-4-11/8724@
- Вновь созданная ИТ-организация: как заполнить сведения о среднесписочной численности на титульном листе и в приложении 5 к разделу 1 расчета по страховым взносам?Ответ: По строке 010 приложения 5 к разделу 1 РСВ среднесписочную численность определяйте делением суммы за месяцы со дня создания до конца периода на количество этих месяцев; на титульном листе — по правилам Росстата: для неполного квартала (года) делите на 3 (12), поэтому показатели могут различаться.Письмо ФНС от 17.06.2021 № БС-4-11/8511@
- Облагаются ли НДФЛ денежные средства, полученные в дар от физического лица?Ответ: Доходы в виде денежных средств, полученные от физических лиц в порядке дарения, не облагаются НДФЛ на основании пункта 18.1 статьи 217 НК РФ. Если деньги фактически являются оплатой товаров, работ или услуг, освобождение не применяется.Письмо ФНС от 02.06.2021 № БС-4-11/7663@
- О предоставлении налоговых вычетов по НДФЛ в упрощенном порядкеС 21.05.2021 физлица с личным кабинетом ФНС могут получать имущественные и инвестиционные вычеты по НДФЛ без декларации 3-НДФЛ и подтверждающих документов; проверка заявления — месяц, возврат — до 15 дней. С 01.01.2022 уведомление о праве на вычет у работодателя налоговая направит сама.Письмо ФНС от 05.05.2021 № ПА-4-11/6227@
- О контрольных соотношениях 2.17–2.28 формы РСВФНС направила контрольные соотношения 2.17–2.28 в дополнение к письму от 19.02.2021 № БС-4-11/2124@. Они сравнивают доходы в приложениях 5 и 5.1 раздела 1 РСВ с показателями декларации по налогу на прибыль (коды 01, 17, 19); при расхождении запросят пояснения в течение пяти рабочих дней.Письмо ФНС от 14.04.2021 № БС-4-11/5083@
- Как исчислить НДФЛ с дивидендов резиденту и заполнить 6-НДФЛ при применении ставок 13% и 15%?Ответ: НДФЛ с дивидендов исчисляет налоговый агент отдельно по каждой выплате: 13% с дохода до 5 млн руб., свыше — 650 тыс. руб. + 15%. Налог перечисляется не позднее следующего дня после выплаты, в 6-НДФЛ указываются два КБК: для 13% и 15%.Письмо ФНС от 30.03.2021 № БС-4-11/4206@
- О контрольных соотношениях показателей формы 6-НДФЛФНС направила контрольные соотношения показателей формы 6-НДФЛ, утверждённой приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.Письмо ФНС от 23.03.2021 № БС-4-11/3759@
- О контрольных соотношениях формы расчёта по страховым взносамФНС уточнила и дополнила контрольные соотношения формы РСВ: часть прежних соотношений не применяется начиная с отчётного периода 1 квартал 2021 года, добавлены новые сопоставления, в том числе с 6-НДФЛ и СЗВ-М.Письмо ФНС от 19.02.2021 № БС-4-11/2124@
- Облагается ли страховыми взносами стоимость бесплатного питания работников, предоставляемого по региональному закону за счет бюджета субъекта РФ?Ответ: Не облагается на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 422 НК РФ, если питание предоставлено в соответствии с законодательными актами субъекта РФ, имеющего полномочия устанавливать такое право для отдельных категорий работников.Письмо ФНС от 02.02.2021 № БС-4-11/1142@
- Как заполнять строки 070, 080, 090 приложения 2 и приложения 3, 4 расчета по страховым взносам с I квартала 2021 года?Ответ: С I квартала 2021 года строку 070 приложения 2 к разделу 1 не заполнять; строку 080 — только при возмещении ФСС расходов за периоды до 01.01.2021; в строке 090 признак «2» нельзя указывать; приложения 3 и 4 не заполнять.Письмо ФНС от 29.01.2021 № БС-4-11/1020@