НДФЛ с зарплаты: ставки, вычеты и сроки перечисления
Работодатель как налоговый агент считает НДФЛ нарастающим итогом с начала года, удерживает его при фактической выплате дохода и перечисляет дважды в месяц: удержанное с 1 по 22 число — не позже 28-го, с 23-го по последнее число — не позже 5-го числа следующего месяца.
Посчитать
Резидент или нерезидент
- 1
Платят НДФЛ налоговые резиденты России, а также нерезиденты, которые получают доходы от источников в России.
НК РФ, ст. 207, п. 1 - 2
Резидентом считается тот, кто фактически находится в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
НК РФ, ст. 207, п. 2 - 3
Срок не прерывается, если человек выезжал за границу на лечение или обучение меньше чем на шесть месяцев или работал на морских месторождениях углеводородов.
НК РФ, ст. 207, п. 2 - 4
Независимо от времени в России резидентами считаются российские военнослужащие, которые служат за границей, и сотрудники органов власти и местного самоуправления, командированные на работу за рубеж.
НК РФ, ст. 207, п. 3 - 5
Доходы нерезидентов облагаются по ставке 30 %, если для дохода не установлена другая ставка.
НК РФ, ст. 224, п. 3 - 6
Доходы нерезидентов от работы на патенте, в качестве высококвалифицированного специалиста, граждан и резидентов стран ЕАЭС, участников программы переселения соотечественников, членов экипажей судов под флагом России, беженцев и получивших временное убежище облагаются по шкале 13–22 %, как у резидентов.
НК РФ, ст. 224, п. 3НК РФ, ст. 224, п. 3.1
Ставки для зарплаты
- 1
Резидентам ставка 13 %, если сумма налоговых баз по этой ставке за год не больше 2,4 млн ₽.
НК РФ, ст. 224, п. 1 - 2
Свыше 2,4 млн до 5 млн ₽ налог 312 тыс. ₽ плюс 15 % с суммы сверх 2,4 млн ₽. Свыше 5 млн до 20 млн ₽ налог 702 тыс. ₽ плюс 18 % сверх 5 млн ₽.
НК РФ, ст. 224, п. 1 - 3
Свыше 20 млн до 50 млн ₽ налог 3 402 тыс. ₽ плюс 20 % сверх 20 млн ₽. Свыше 50 млн ₽ налог 9 402 тыс. ₽ плюс 22 % сверх 50 млн ₽.
НК РФ, ст. 224, п. 1 - 4
В эту совокупность входит основная налоговая база: все доходы по ставке пункта 1 ст. 224, для которых нет отдельной базы.
НК РФ, ст. 210, п. 2.1 - 5
Часть зарплаты, которая приходится на районные коэффициенты и процентные надбавки за работу на Крайнем Севере и в местностях с особыми климатическими условиями, считают отдельной базой. В неё же входит такая часть выплат, исчисляемых из среднего заработка.
НК РФ, ст. 210, п. 6.2 - 6
По этой отдельной базе ставка 13 %, если за год она не больше 5 млн ₽, а с превышения налог 650 тыс. ₽ плюс 15 % сверх 5 млн ₽.
НК РФ, ст. 224, п. 1.2 - 7
Для нерезидентов с трудовыми доходами, названными в ст. 224, пороги шкалы те же: 13 % до 2,4 млн ₽ и далее 15, 18, 20 и 22 %.
НК РФ, ст. 224, п. 3.1 - 8
Удержания по распоряжению работника или по решению суда, например алименты, налоговую базу не уменьшают.
НК РФ, ст. 210, п. 1
Когда считать, удерживать и перечислять
- 1
Организации и ИП, от которых работник получает доход, обязаны исчислить, удержать и уплатить налог. Они налоговые агенты.
НК РФ, ст. 226, п. 1 - 2
Дата получения дохода деньгами — день выплаты, в том числе перечисления на счёт в банке или на счёт цифрового рубля.
НК РФ, ст. 223, п. 1 - 3
Доход в натуральной форме получен в день передачи. По командировке дата получения дохода — последний день месяца, в котором после возвращения утверждён авансовый отчёт.
НК РФ, ст. 223, п. 1 - 4
Налог считают на дату получения дохода нарастающим итогом с начала года с зачётом удержанного в прошлые месяцы. Доходы и налог у других налоговых агентов при этом не учитывают.
НК РФ, ст. 226, п. 3 - 5
Удерживают налог из дохода при его фактической выплате. Налог с дохода в натуральной форме удерживают из денежных выплат, но не больше 50 % выплачиваемой суммы.
НК РФ, ст. 226, п. 4 - 6
Удержанное с 1 по 22 число перечисляют не позже 28-го числа того же месяца, с 23-го по последнее число — не позже 5-го числа следующего месяца, с 23 по 31 декабря — не позже последнего рабочего дня года.
НК РФ, ст. 226, п. 6 - 7
Если удержанного налога к уплате меньше 100 ₽, его прибавляют к налогу следующего месяца, но не позже декабря.
НК РФ, ст. 226, п. 8 - 8
Если удержать налог до 31 января следующего года не удалось, не позже 25 февраля письменно сообщают об этом работнику и налоговой вместе с суммами дохода и неудержанного налога.
НК РФ, ст. 226, п. 5
Что не облагается
- 1
Государственные пособия освобождены от налога, кроме пособия по временной нетрудоспособности, включая пособие по уходу за больным ребёнком. Больничный облагается.
НК РФ, ст. 217, п. 1 - 2
Не облагаются компенсационные выплаты по законодательству в пределах норм, связанные с исполнением трудовых обязанностей, в том числе с переездом на работу в другую местность и командировкой.
НК РФ, ст. 217, п. 1 - 3
Суточные не облагаются в пределах 700 ₽ за день командировки по России и 2 500 ₽ за день командировки за границей.
НК РФ, ст. 217, п. 1 - 4
Возмещение расходов дистанционного работника на своё или арендованное оборудование не облагается в сумме из договора или локального акта, но не больше 35 ₽ за день удалённой работы, либо в сумме подтверждённых расходов.
НК РФ, ст. 217, п. 1 - 5
Выплаты при увольнении не облагаются в пределах трёхкратного среднего месячного заработка, а у уволенных из организаций на Крайнем Севере и в приравненных местностях — шестикратного.
НК РФ, ст. 217, п. 1 - 6
Компенсация за неиспользованный отпуск и за неиспользованные дополнительные сутки отдыха облагается.
НК РФ, ст. 217, п. 1 - 7
Не облагается единовременная выплата работодателя при рождении или усыновлении ребёнка в первый год, до 1 млн ₽ на каждого ребёнка, а также выплата работнику в связи со смертью члена семьи.
НК РФ, ст. 217, п. 8 - 8
До 4 000 ₽ за год по каждому основанию не облагаются подарки, материальная помощь работодателя и возмещение стоимости лекарств, назначенных врачом.
НК РФ, ст. 217, п. 28
Стандартные вычеты на детей
- 1
Родителю, его супругу и усыновителю, а также опекуну, попечителю, приёмному родителю и его супругу в месяц полагается 1 400 ₽ на первого ребёнка, 2 800 ₽ на второго и 6 000 ₽ на третьего и каждого следующего.
НК РФ, ст. 218, п. 1 - 2
На ребёнка-инвалида до 18 лет или учащегося очно до 24 лет с инвалидностью I или II группы вычет 12 000 ₽ в месяц.
НК РФ, ст. 218, п. 1 - 3
Вычет дают на каждого ребёнка до 18 лет и на каждого учащегося очно, студента, аспиранта, ординатора, интерна и курсанта до 24 лет. На ребёнка, признанного судом недееспособным, возраст не важен.
НК РФ, ст. 218, п. 1 - 4
Вычет дают с месяца рождения, усыновления или установления опеки до конца года, в котором ребёнок достиг предельного возраста, включая академический отпуск в период учёбы.
НК РФ, ст. 218, п. 1 - 5
Единственному родителю, усыновителю, опекуну, попечителю вычет дают в двойном размере, пока он не вступит в брак. Одному из родителей двойной вычет дают, если второй отказался от своего.
НК РФ, ст. 218, п. 1 - 6
Вычет действует до месяца, в котором основная налоговая база с начала года превысила 450 000 ₽. С этого месяца его не применяют.
НК РФ, ст. 218, п. 1 - 7
Стандартные вычеты дают по заявлению и документам у одного налогового агента по выбору работника. Вычет на детей работодатель даёт без заявления, если у него есть сведения о детях, а работник обязан сообщать об изменении оснований. Вычет на детей дают независимо от других стандартных вычетов.
НК РФ, ст. 218, п. 3НК РФ, ст. 218, п. 1НК РФ, ст. 218, п. 2 - 8
Если работа началась не с января, вычет на детей дают с учётом дохода с начала года на прошлом месте работы по справке оттуда. Недополученные за год вычеты пересчитывает налоговая по декларации.
НК РФ, ст. 218, п. 3НК РФ, ст. 218, п. 4
Стандартные вычеты на себя
- 1
3 000 ₽ в месяц полагается пострадавшим от катастрофы на Чернобыльской АЭС и аварии на «Маяке», участникам испытаний ядерного оружия и ликвидации радиационных аварий, инвалидам Великой Отечественной войны и военнослужащим, ставшим инвалидами I, II или III группы при защите СССР, России или на военной службе.
НК РФ, ст. 218, п. 1 - 2
500 ₽ в месяц полагается Героям Советского Союза и России, полным кавалерам ордена Славы, жителям блокадного Ленинграда, бывшим узникам концлагерей, инвалидам с детства и инвалидам I и II групп, донорам костного мозга, родителям и супругам погибших военнослужащих, участникам боевых действий и некоторым другим.
НК РФ, ст. 218, п. 1 - 3
Если человек имеет право сразу на несколько вычетов по 3 000 и 500 ₽, ему дают один, максимальный. Вычет на детей дают независимо от этого.
НК РФ, ст. 218, п. 2 - 4
18 000 ₽ за год полагается тем, кто получил или подтвердил знак отличия ГТО, если в этом же году прошёл диспансеризацию или профилактический медосмотр. Налоговый агент может дать вычет разом в любом месяце, но не раньше месяца, в котором подтверждено право.
НК РФ, ст. 218, п. 1 - 5
Стандартные вычеты дают по письменному заявлению и документам у одного налогового агента по выбору работника.
НК РФ, ст. 218, п. 3 - 6
Если за год вычет не дали или дали меньше, налог пересчитывает налоговая по декларации. Если дали больше положенного, работник доплачивает налог по налоговому уведомлению.
НК РФ, ст. 218, п. 4
Вычет на жильё у работодателя
- 1
Вычет полагается в сумме расходов на строительство или покупку в России дома, квартиры, комнаты или долей в них, а также земли под индивидуальное жилищное строительство, но не больше 2 млн ₽.
НК РФ, ст. 220, п. 1НК РФ, ст. 220, п. 3 - 2
Отдельный вычет — на проценты по целевым кредитам на эти цели и по кредитам на их рефинансирование. Предел — 3 млн ₽, и только по одному объекту.
НК РФ, ст. 220, п. 1НК РФ, ст. 220, п. 4 - 3
Право на вычет появляется с даты регистрации собственности. По договору долевого участия — с даты передаточного акта, но обратиться за вычетом можно после регистрации собственности.
НК РФ, ст. 220, п. 3 - 4
Вычета нет в части расходов, оплаченных работодателем или другими лицами, материнским капиталом, выплатами из бюджета, и если жильё куплено у взаимозависимого лица.
НК РФ, ст. 220, п. 5 - 5
До конца года вычет дают у работодателя по письменному заявлению, когда налоговая прислала подтверждение права. Налоговая рассматривает заявление и документы не дольше 30 календарных дней. Если сведения о расходах уже есть в личном кабинете, документы о расходах не нужны.
НК РФ, ст. 220, п. 8 - 6
Вычет можно получать у одного или нескольких работодателей по выбору работника. Если доход у всех налоговых агентов за год меньше вычета, остаток получают в налоговой.
НК РФ, ст. 220, п. 8 - 7
Налог, удержанный без вычета после заявления, возвращают как излишне удержанный: по письменному заявлению работника, на его счёт в банке, в течение трёх месяцев со дня получения заявления.
НК РФ, ст. 220, п. 8НК РФ, ст. 231, п. 1 - 8
Неиспользованный остаток переносится на следующие годы до полного использования. Если вычет на покупку использован меньше предела, остаток можно учесть при покупке другого жилья. Повторно вычеты на жильё и проценты не дают.
НК РФ, ст. 220, п. 9НК РФ, ст. 220, п. 3НК РФ, ст. 220, п. 11
Вычет на долгосрочные сбережения у работодателя
- 1
С 2024 года вычеты на долгосрочные сбережения вынесены в отдельную статью. Это взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, сберегательные взносы по договорам долгосрочных сбережений сроком не меньше 10 лет, в том числе уплаченные работодателем за работника, деньги, внесённые на индивидуальный инвестиционный счёт, открытый с 2024 года, и взносы по договорам добровольного страхования жизни с 2025 года на срок не меньше 10 лет.
НК РФ, ст. 219.2, п. 1 - 2
До конца года у работодателя можно получить только вычеты по негосударственному пенсионному обеспечению и по долгосрочным сбережениям: при документах о взносах и если взносы удерживал из выплат и перечислял в фонд сам работодатель. Остальные вычеты этой статьи дают по декларации или в упрощённом порядке.
НК РФ, ст. 219.2, п. 2 - 3
На все вычеты по пенсионному обеспечению, долгосрочным сбережениям, индивидуальному инвестиционному счёту и страхованию жизни вместе предел 400 000 ₽ за год. Увеличение до 500 000 ₽ за взносы в пользу детей у работодателя до конца года не применяется.
НК РФ, ст. 219.2, п. 2 - 4
Сберегательные взносы учитывают, если человек одновременно участвует не больше чем в трёх договорах долгосрочных сбережений. Когда вычет даёт работодатель, лишние договоры без взносов должны быть прекращены к 28 февраля следующего года.
НК РФ, ст. 219.2, п. 2 - 5
Если по договору долгосрочных сбережений не соблюдён минимальный срок или другие условия, налог, не уплаченный из-за вычета, восстанавливают и платят с пенями. Исключения: договор расторгнут по независящим от сторон причинам, деньги переведены в другой фонд или направлены на оплату дорогостоящего лечения.
НК РФ, ст. 219.2, п. 2
Частые вопросы
Какая ставка НДФЛ с зарплаты?
+
У резидента 13 %, пока доходы за год не больше 2,4 млн ₽. С превышения над 2,4 млн ₽ — 15 %, над 5 млн ₽ — 18 %, над 20 млн ₽ — 20 %, над 50 млн ₽ — 22 %. Районные коэффициенты и северные надбавки облагаются отдельно: 13 % до 5 млн ₽ и 15 % с превышения.
НК РФ, ст. 224, п. 1НК РФ, ст. 224, п. 1.2НК РФ, ст. 210, п. 6.2Когда перечислять НДФЛ, удержанный с зарплаты?
+
Удержанное с 1 по 22 число месяца — не позже 28-го числа этого месяца, с 23-го по последнее число — не позже 5-го числа следующего месяца. Удержанное с 23 по 31 декабря — не позже последнего рабочего дня года.
НК РФ, ст. 226, п. 6Кто считается налоговым резидентом?
+
Тот, кто фактически находится в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Выезды на лечение или обучение меньше шести месяцев этот срок не прерывают.
НК РФ, ст. 207, п. 2Какой вычет на детей и до какого дохода он действует?
+
В месяц 1 400 ₽ на первого ребёнка, 2 800 ₽ на второго, 6 000 ₽ на третьего и каждого следующего, 12 000 ₽ на ребёнка-инвалида. Вычет перестают давать с месяца, в котором доход с начала года по основной налоговой базе превысил 450 000 ₽.
НК РФ, ст. 218, п. 1Какие вычеты, кроме вычетов на детей, можно получить у работодателя?
+
Стандартный вычет на себя по 3 000 или 500 ₽ в месяц дают по заявлению. Социальные вычеты за обучение, лечение и физкультурно-оздоровительные услуги и имущественные вычеты на жильё и проценты по кредиту — по заявлению, когда налоговая прислала работодателю подтверждение права. Взносы по добровольному пенсионному страхованию и дополнительные взносы на накопительную пенсию — если их удерживал и перечислял работодатель.
НК РФ, ст. 218, п. 3НК РФ, ст. 219, п. 2НК РФ, ст. 220, п. 8Можно ли получить у работодателя вычет по взносам в негосударственный пенсионный фонд?
+
Да, до конца года, если взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения или долгосрочных сбережений удерживал из зарплаты и перечислял в фонд сам работодатель и есть документы о взносах. Предел по всем вычетам на долгосрочные сбережения 400 000 ₽ за год.
НК РФ, ст. 219.2, п. 2Какой вычет у исполнителя по договору ГПХ?
+
Профессиональный: в сумме подтверждённых документами расходов, прямо связанных с выполнением работ или оказанием услуг. Право получают письменным заявлением налоговому агенту, а если агента нет — по декларации после окончания года.
НК РФ, ст. 221, пп. 2НК РФ, ст. 221, абзац после пп. 3Что, если вычетов больше, чем дохода?
+
Налоговая база за год равна нулю, а разница на следующий год не переносится, если главой 23 НК не предусмотрено иное. Остаток вычетов на жильё и проценты по кредиту переносится на следующие годы до полного использования. Вычеты по ст. 218–220, не применённые к другим базам, уменьшают и базу по районным коэффициентам и северным надбавкам.
НК РФ, ст. 210, п. 3НК РФ, ст. 220, п. 9НК РФ, ст. 210, п. 6.2Облагаются ли НДФЛ больничный и компенсация за неиспользованный отпуск?
+
Да. От налога освобождены государственные пособия, но пособие по временной нетрудоспособности, включая уход за больным ребёнком, в это освобождение не входит. Компенсация за неиспользованный отпуск тоже облагается.
НК РФ, ст. 217, п. 1Нормы
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая
- Налогоплательщики
- Налоговая база
- Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
- Стандартные налоговые вычеты
- Социальные налоговые вычеты
- Налоговые вычеты на долгосрочные сбережения граждан
- Имущественные налоговые вычеты
- Профессиональные налоговые вычеты
- Дата фактического получения дохода
- Налоговые ставки
- Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами
- Порядок взыскания и возврата налога
Письма и разъяснения
Письма ведомств 97
- О фиксированных авансовых платежах по НДФЛ для иностранных работников с 2027 года и региональном коэффициентеС 1 января 2027 года фиксированный авансовый платёж увеличивается на 50% за каждого иждивенца, и касается это всех иностранцев, которые его платят. Для работающих у физлиц для личных и домашних нужд установлен свой размер, 1 700 руб. в месяц, и регион может повысить для них коэффициент. Для уведомления, которое разрешает работодателю уменьшить НДФЛ на уплаченные авансы, налоговой больше не нужны сведения МВД о заключённом договоре и выданном патенте.
- Участник ООО — налоговый резидент ОАЭ выходит из общества: превышение действительной стоимости доли над расходами на её приобретение облагать как дивиденды по ставке 10%?Ответ: ФНС: сумма превышения действительной стоимости доли над расходами участника на приобретение доли приравнивается к дивидендам. По Соглашению с ОАЭ (от 17.02.2025) такая выплата относится к дивидендам, и при фактическом праве на них резидента ОАЭ налог у источника в РФ не должен превышать 10%.к НК РФ, ст. 210
- Какую XSD-схему использовать для электронного заявления о подтверждении неполучения работником социального вычета по добровольному пенсионному страхованию и вычетов на долгосрочные сбережения?Ответ: ФНС направила новую XSD-схему для электронного заявления о подтверждении неполучения социального вычета (подп. 4 п. 1 ст. 219 НК) и вычетов на долгосрочные сбережения (подп. 1, 2, 5 п. 1 ст. 219.2 НК); УФНС должны довести её до нижестоящих органов.к НК РФ, ст. 219, 219.2
- Супруг оплатил обучение или лечение: вправе ли другой супруг заявить социальный вычет?Ответ: Да, супруги вправе претендовать на вычеты независимо от того, кем из них произведена оплата, поскольку доходы и оплата услуг относятся к общему имуществу супругов.к НК РФ, ст. 219
- Единовременную выплату при рождении ребёнка платят несколько работодателей: лимит 1 млн рублей для освобождения от НДФЛ считать по каждому работодателю или суммарно по работнику?Ответ: Лимит 1 млн рублей на каждого ребёнка применяется суммарно по всем выплатам в пользу одного работника, в том числе если их производят несколько работодателей. Выплаты в пределах этой совокупной суммы НДФЛ не облагаются.к НК РФ, ст. 217
- Облагается ли НДФЛ сумма компенсации морального вреда, выплачиваемой физическому лицу на основании решения суда?Ответ: Компенсация морального вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, выплачиваемая по решению суда, освобождается от НДФЛ. В иных случаях такая компенсация облагается НДФЛ в установленном порядке.к НК РФ, ст. 210
Показаны 6 из 97 — самые близкие к теме шпаргалки. Открыть все 97 →
Социальные вычеты у работодателя
Социальные вычеты дают по декларации после окончания года. За обучение, лечение и физкультурно-оздоровительные услуги работодатель может дать вычет и до конца года по письменному заявлению, если налоговая прислала ему подтверждение права.
НК РФ, ст. 219, п. 2За подтверждением работник подаёт в налоговую заявление и документы. Их рассматривают не дольше 30 календарных дней, результат приходит работнику в личный кабинет, а работодателю приходит подтверждение права.
НК РФ, ст. 219, п. 2Обучение: своё учитывают в сумме расходов, очное обучение детей до 24 лет и подопечных до 18 лет — не больше 110 000 ₽ на каждого ребёнка на обоих родителей вместе. Вычет дают и за очное обучение брата или сестры до 24 лет и супруга. Оплату материнским капиталом не учитывают.
НК РФ, ст. 219, п. 1Лечение: медицинские услуги себе, супругу, родителям, детям до 18 лет (до 24 лет при очной учёбе), подопечным до 18 лет, лекарства по назначению врача и взносы по добровольному страхованию, которое оплачивает только медицинские услуги. Если за лечение, лекарства или взносы платил работодатель, вычета нет.
НК РФ, ст. 219, п. 1Физкультурно-оздоровительные услуги себе, детям до 18 лет (до 24 лет при очной учёбе), подопечным до 18 лет и родителям-пенсионерам. Услуга и организация должны быть в перечнях на дату оплаты.
НК РФ, ст. 219, п. 1Взносы по добровольному пенсионному страхованию и дополнительные взносы на накопительную пенсию работодатель может учесть до конца года по обращению работника, если расходы подтверждены документами, а взносы удерживал из выплат и перечислял сам работодатель.
НК РФ, ст. 219, п. 2На все эти расходы вместе предел 150 000 ₽ за год. В него не входят обучение детей и дорогостоящее лечение: по дорогостоящему лечению вычет в сумме расходов. Какие расходы учесть в пределах 150 000 ₽, работник выбирает сам, в том числе у работодателя.
НК РФ, ст. 219, п. 2НК РФ, ст. 219, п. 1Если после заявления работодатель удержал налог без вычета, излишне удержанное возвращают по ст. 231 НК. Если за год вычет дали меньше, остаток получают по декларации.
НК РФ, ст. 219, п. 2