Материальная помощь и подарки: НДФЛ, страховые взносы и средний заработок
Материальная помощь работнику и подарки не облагаются НДФЛ в пределах 4 000 рублей за год по каждому основанию отдельно. Страховыми взносами материальная помощь не облагается в пределах 4 000 рублей на работника за год.
Подарки взносами здесь не считаются. В перечне необлагаемых сумм ст. 422 НК их нет; выплаты по договорам о переходе права собственности на имущество объектом взносов не являются (п. 4 ст. 420 НК).
Посчитать
НДФЛ: что не облагается
Стоимость подарков от организаций и ИП не облагается НДФЛ
Помощь работникам и бывшим работникам-пенсионерам не облагается НДФЛ
- 1
Не облагаются доходы до 4 000 рублей за налоговый период по каждому основанию отдельно. Налоговый период по НДФЛ — календарный год.
НК РФ, ст. 217, п. 28НК РФ, ст. 216 - 2
Единовременные выплаты, в том числе материальная помощь, от работодателя в связи со смертью члена семьи работника или бывшего работника-пенсионера, а также членам семьи умершего работника, освобождены полностью, без предела суммы.
НК РФ, ст. 217, п. 8 - 3
Единовременная помощь работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении или усыновлении ребёнка, установлении опеки освобождена, если выплачена в течение первого года после этого события, и не больше 1 миллиона рублей на каждого ребёнка.
НК РФ, ст. 217, п. 8 - 4
Эти освобождения действуют и для выплат в натуральной форме.
НК РФ, ст. 217, п. 8 - 5
Не облагаются доходы, полученные пострадавшими от террористических актов на территории России, стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств и членами их семей в связи с этими событиями.
НК РФ, ст. 217, п. 46
Страховые взносы: что не облагается
- 1
Материальная помощь работодателя своим работникам не облагается взносами в пределах 4 000 рублей на одного работника за расчётный период. Расчётный период — календарный год.
НК РФ, ст. 422, п. 1НК РФ, ст. 423, п. 1 - 2
Единовременная материальная помощь работнику в связи со смертью члена семьи не облагается взносами без предела суммы.
НК РФ, ст. 422, п. 1 - 3
Единовременная помощь работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении или усыновлении ребёнка, установлении опеки, выплаченная в течение первого года, не облагается взносами в пределах 1 миллиона рублей на каждого ребёнка.
НК РФ, ст. 422, п. 1 - 4
Единовременная материальная помощь в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством на возмещение ущерба или вреда здоровью, а также пострадавшим от террористических актов на территории России не облагается взносами.
НК РФ, ст. 422, п. 1 - 5
Подарков в перечне необлагаемых сумм ст. 422 нет. Не признаются объектом взносов выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество.
НК РФ, ст. 422, п. 1НК РФ, ст. 420, п. 4 - 6
По договору дарения даритель безвозмездно передаёт или обязуется передать одаряемому вещь в собственность либо имущественное право.
ГК РФ, ст. 572, п. 1
Материальная помощь и средний заработок
- 1
Для отпускных и других выплат по среднему заработку учитываются выплаты, предусмотренные системой оплаты труда: оклад, надбавки, премии и другие.
Положение о среднем заработке, п. 2 - 2
Не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда: материальная помощь, оплата питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха.
Положение о среднем заработке, п. 3 - 3
В средний заработок для больничных, декретных и пособия по уходу за ребёнком входят выплаты, на которые начислены страховые взносы. Помощь в необлагаемых взносами пределах в этот заработок не попадает, сумма сверх предела — попадает.
255-ФЗ, ст. 14, ч. 2НК РФ, ст. 422, п. 1
Частые вопросы
Сколько материальной помощи можно выплатить без НДФЛ?
+
До 4 000 рублей за календарный год. Предел считается отдельно по каждому основанию: материальная помощь работнику и подарки — это два разных основания, у каждого свои 4 000 рублей.
НК РФ, ст. 217, п. 28НК РФ, ст. 216Облагается ли матпомощь при рождении ребёнка?
+
Единовременная помощь работнику (родителю, усыновителю, опекуну) при рождении или усыновлении ребёнка, установлении опеки, выплаченная в течение первого года, не облагается НДФЛ и страховыми взносами в пределах 1 миллиона рублей на каждого ребёнка.
НК РФ, ст. 217, п. 8НК РФ, ст. 422, п. 1Облагается ли матпомощь в связи со смертью родственника?
+
Единовременная выплата работнику в связи со смертью члена семьи не облагается НДФЛ и страховыми взносами, предела сумма не имеет. От НДФЛ освобождена и выплата членам семьи умершего работника или бывшего работника, вышедшего на пенсию.
НК РФ, ст. 217, п. 8НК РФ, ст. 422, п. 1Облагаются ли подарки работникам страховыми взносами?
+
В перечне необлагаемых сумм ст. 422 НК подарки не названы. Объектом взносов не признаются выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых является переход права собственности на имущество.
НК РФ, ст. 422, п. 1НК РФ, ст. 420, п. 4Учитывается ли материальная помощь в среднем заработке?
+
Для отпускных и других выплат по среднему заработку — нет: материальная помощь относится к выплатам социального характера. Для больничных и декретных в средний заработок входят выплаты, на которые начислены страховые взносы, поэтому помощь в необлагаемых пределах туда не попадает.
Положение о среднем заработке, п. 3255-ФЗ, ст. 14, ч. 2Нормы
Письма и разъяснения
Письма ведомств 12
- Единовременную выплату при рождении ребёнка платят несколько работодателей: лимит 1 млн рублей для освобождения от НДФЛ считать по каждому работодателю или суммарно по работнику?Ответ: Лимит 1 млн рублей на каждого ребёнка применяется суммарно по всем выплатам в пользу одного работника, в том числе если их производят несколько работодателей. Выплаты в пределах этой совокупной суммы НДФЛ не облагаются.к НК РФ, ст. 217
- Стоимость подарка к празднику учитывается в доходе для стандартного вычета на детей?Ответ: Нет, не учитывается. Доход в виде стоимости имущества, полученного в порядке дарения, для целей предоставления стандартного налогового вычета не учитывается.
- Облагаются ли НДФЛ и страховые взносы при вручении работникам подарков от организации?Ответ: Стоимость подарков облагается НДФЛ в части, превышающей 4 000 рублей за налоговый период. Если подарок передан по договору дарения, объекта обложения страховыми взносами не возникает.
- Облагаются ли НДФЛ денежные средства, полученные в дар от физического лица?Ответ: Доходы в виде денежных средств, полученные от физических лиц в порядке дарения, не облагаются НДФЛ на основании пункта 18.1 статьи 217 НК РФ. Если деньги фактически являются оплатой товаров, работ или услуг, освобождение не применяется.к НК РФ, ст. 217
- Входит ли материальная помощь к отпуску в состав заработной платы и можно ли установить её локальным нормативным актом?Ответ: Материальная помощь — выплата социального характера, в состав заработной платы не входит. Работодатель вправе в локальном нормативном акте или коллективном договоре определить порядок и условия выплаты материальной помощи к отпуску.
- Наградные и нагрудные знаки вручаем работникам как подарки: облагать ли их стоимость НДФЛ и страховыми взносами?Ответ: Если знаки оформлены как подарки, взносами их стоимость не облагается; НДФЛ не облагается в пределах 4 000 руб. за налоговый период. Премия за производственные результаты облагается взносами в общем порядке.
Показаны 6 из 12 — самые близкие к теме шпаргалки. Открыть все 12 →
Разъяснения ведомств 2
- Учителю сельской школы полагаются подъемные как молодому специалисту?Ответ: Федеральное законодательство не определяет понятие «молодой специалист». Например, в Москве молодым специалистом считается лицо не старше 35 лет, поступившее на работу по специальности не позднее трех месяцев с начала учебного года в год окончания учебного заведения; статус устанавливается однократно и действует три года.
- Работодатель удержал при увольнении материальную помощь, выданную в связи с болезнью ребенка: это законно?Ответ: Удержание материальной помощи при увольнении трудовым законодательством не предусмотрено.